某筷子厂（增值税一般纳税人）生产各种筷子，2024年6月，用外购已税的木制一次性筷子继续加工成木制一次性筷子，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，列明不含税销售额1800万元；已知本月外购的木制一次性筷子不含税价为1135万元，取得增值税专用发票，期初库存外购木制一次性筷子不含税买价256万元，本月月末库存外购木制一次性筷子不含税买价80万元。下列表述正确的有（　　）。（木制一次性筷子消费税税率为5%）|制胜好题-第三章-之了课堂

题目

[不定项选择题]某筷子厂（增值税一般纳税人）生产各种筷子，2024年6月，用外购已税的木制一次性筷子继续加工成木制一次性筷子，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，列明不含税销售额1800万元；已知本月外购的木制一次性筷子不含税价为1135万元，取得增值税专用发票，期初库存外购木制一次性筷子不含税买价256万元，本月月末库存外购木制一次性筷子不含税买价80万元。下列表述正确的有（　　）。（木制一次性筷子消费税税率为5%）

A.2024年6月该厂应纳消费税24.45万元
B.2024年6月该厂应纳消费税90万元
C.以外购已税木制一次性筷子连续生产应税木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳的消费税
D.以外购已税木制一次性筷子连续生产应税木制一次性筷子，不得抵扣外购已税木制一次性筷子已纳的消费税

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答案解析

答案： A,C

答案解析：以外购已税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳消费税，选项C当选。当期准予扣除的外购木制一次性筷子买价＝期初库存的外购木制一次性筷子的买价＋当期购进的木制一次性筷子的买价－期末库存的外购木制一次性筷子的买价＝256＋1135－80＝1311（万元），该厂应纳消费税＝1800×5%－1311×5%＝24.45（万元），选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）生产的A牌卷烟出厂价格为每标准条65元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟200标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（　　）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，1标准箱＝250标准条＝50000支）

A.1200000
B.2186000
C.2355000
D.3110000

答案解析

答案： B

答案解析：A牌卷烟的最低计税价格＝110×（1－30%）＝77（元/条），大于出厂价格65元/条，应按照最低计税价格计征消费税。77元/条＞70元/条，A牌卷烟属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝200×50000×0.003＋200×250×77×56%＝2186000（元）。

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第2题

[单选题]某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2024年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上列明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上列明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为0.005元/支。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。

A.16.1
B.14.9
C.18.26
D.19.46

答案解析

答案： A

答案解析：应缴纳的增值税＝50×13%＋90.4÷（1＋13%）×13%＋33.9÷（1＋13%）×13%－19.6＝1.2（万元）。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，应缴纳的消费税＝［500000×11%＋2000×200×0.005＋904000÷（1＋13%）×11%＋4000×200×0.005］÷10000＝14.9（万元）。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝1.2＋14.9＝16.1（万元）。

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第3题

[单选题]具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上列明价款120万元，增值税税款15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.4.72
B.33.6
C.11.1
D.56

答案解析

答案： B

答案解析：外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税均适用“免税并退税”政策，退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上列明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计＝120×（13%＋15%）＝33.6（万元）。

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第4题

[单选题]下列关于消费税的征收环节，说法错误的是（　　）。

A.电子烟在批发环节加征消费税
B.金银首饰仅在零售环节征收消费税
C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税
D.委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，在零售环节缴纳消费税，并且不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳消费税税款

答案解析

答案： C

答案解析：超豪华小汽车需要区分车辆类型，对于有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如传统的燃油车、混合动力车等，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税；对于没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如纯电动车、燃料电池车等，仅在零售环节征收一道消费税，选项C当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于酒计征消费税的有关规定，说法不正确的有（　　）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金
B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税
C.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号，并且酒精度低于40度（含）的配制酒，按“其他酒”征收消费税
D.果啤属于其他酒，按“其他酒”征收消费税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：啤酒适用从量定额办法计征消费税，包装物押金不计入消费税计税依据，但会影响啤酒类别和税率的适用状况，选项B当选。以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号，并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”征收消费税，选项C当选。果啤属于啤酒，按“啤酒”征收消费税，选项D当选。

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