题目
本题来源：制胜好题-第三章
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答案解析
答案：
C
答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。啤酒出厂价＝［480＋33.9÷（1＋13%）］×10000÷1600＝3187.5（元/吨），属于甲类啤酒，该啤酒厂应纳消费税税额＝1600×250÷10000＝40（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝550000×15%＝82500（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的50%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格15万元（30×50%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板，准予从其应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5＝2（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：超豪华小汽车需要区分车辆类型，对于有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如传统的燃油车、混合动力车等，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税；对于没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如纯电动车、燃料电池车等，仅在零售环节征收一道消费税，选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
海关代征的消费税全部入中央库，选项A不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝1020×3×15%＝459（万元），选项A当选。委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品厂销售委托加工收回的已税高档香水的不含增值税价格：1500÷（1＋13%）＝1327.43（万元），高于受托方乙企业的计税价格：1020×3×40%＝1224（万元），所以需要征收消费税。将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。甲企业当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税＝ 5000×15%＋1500÷（1＋13%）×15%－459＝490.12（万元），选项C当选。
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