题目
[组合题]某企业（增值税一般纳税人）2025年将自产的音响作为样品用于展览会推广，该批音响生产成本为50000元，市场不含税售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元，其他业务收入为1000000元。
[要求1]上述事项应如何进行账务处理？（分录以元为单位）
[要求2]
上述业务是否存在税会差异？如果存在，应如何纳税调整？
本题来源：第五节 涉税账务调整
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答案解析
[要求1]
答案解析：
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
[要求2]
答案解析：
存在税会差异。
①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。
②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
根据题意，其原来账务处理如下：
借：长期待摊费用
贷：相关科目
借：生产成本
贷：长期待摊费用
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
根据题意，可能涉及的调账分录为：
借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——增值税检查调整
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
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第5题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项C、E，根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、以前年度损益调整。
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