题目
上述业务是否存在税会差异？如果存在，应如何纳税调整？
答案解析
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
存在税会差异。
①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。
②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
拓展练习
在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率＝多计生产成本数额8000÷（期末在产品结存成本10000＋期末产成品结存成本70000＋本期产品销售成本160000）＝3.3%。
选项A、B，企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；选项C、E，将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目；选项D，对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
食品饮料公司账务处理不正确。
理由：企业用自产产品抵债，会计上应确认主营业务收入，同时增值税上属于应税交易，应计算增值税销项税额。
增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）
调账分录：
借：应付账款115000
贷：以前年度损益调整50000
应交税费——增值税检查调整65000
【提示】业务发生时正确的账务处理：
借：管理费用——其他565000
贷：应付账款565000
借：应付账款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）65000
借：主营业务成本450000
贷：库存商品450000
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