题目
答案解析
（1）账务处理
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
（2）税务处理
①视同销售的纳税调整：
视同销售收入：80000元；视同销售成本：50000元；纳税调增30000元。
②扣除类调整项目中其他纳税调整：账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
拓展练习
根据题意，可能涉及的调账分录为：
借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——增值税检查调整
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率＝多计生产成本数额8000÷（期末在产品结存成本10000＋期末产成品结存成本70000＋本期产品销售成本160000）＝3.3%。
凡涉及调整会计利润且对2024年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”“库存商品”和“以前年度损益调整”。
（1）企业用自产产品抵债，应该确认主营业务收入，同时计算增值税销项税额。
增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）。
（2）应调增利润额和应纳税所得额＝565000÷（1＋13%）（收入）－450000（成本）＝50000（元）。
（3）企业列支的管理费用取得的是收据，应该取得发票才能在税前扣除，纳税调减管理费用565000元，应调增应纳税所得额565000元。
（4）应纳税所得额合计调增＝50000＋565000＝615000（元）。
正确的账务处理：
借：管理费用——其他565000
贷：应付账款565000
借：应付账款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费——增值税检查调整65000
借：主营业务成本450000
贷：库存商品450000
调账分录：
借：应付账款115000（565000－450000）
贷：以前年度损益调整50000
应交税费——增值税检查调整65000
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