题目
[组合题]某企业（增值税一般纳税人）2025年将自产的音响作为样品用于展览会推广，计划展会结束后赠送客户，该批音响生产成本为50000元，市场不含税售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元，其他业务收入为1000000元。
[要求1]上述事项应如何进行账务处理？（分录以元为单位）
[要求2]
上述业务是否存在税会差异？如果存在，应如何纳税调整？
本题来源：第五节 涉税账务调整
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
[要求2]
答案解析：
存在税会差异。
①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。
②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
根据题意，其原来账务处理如下：
借：长期待摊费用
贷：相关科目
借：生产成本
贷：长期待摊费用
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
根据题意，涉及的会计处理为：
借：固定资产
贷：应收账款
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率＝多计生产成本数额8000÷（期末在产品结存成本10000＋期末产成品结存成本70000＋本期产品销售成本160000）＝3.3%。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，会计上管理费用为300万元，而税法上只承认200万元的管理费用作为税前扣除。会计分录没有问题，只是税会差异，仅作纳税调整增加即可，无须调整账务。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页