题目
答案解析
（1）账务处理
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
（2）税务处理
①视同销售的纳税调整：
视同销售收入：80000元；视同销售成本：50000元；纳税调增30000元。
②扣除类调整项目中其他纳税调整：账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
拓展练习
凡涉及调整会计利润且对2024年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
选项C、E，根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、以前年度损益调整。
选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
（1）企业用自产产品抵债，应该确认主营业务收入，同时计算增值税销项税额。
增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）。
（2）应调增利润额和应纳税所得额＝565000÷（1＋13%）（收入）－450000（成本）＝50000（元）。
（3）企业列支的管理费用取得的是收据，应该取得发票才能在税前扣除，纳税调减管理费用565000元，应调增应纳税所得额565000元。
（4）应纳税所得额合计调增＝50000＋565000＝615000（元）。
正确的账务处理：
借：管理费用——其他565000
贷：应付账款565000
借：应付账款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费——增值税检查调整65000
借：主营业务成本450000
贷：库存商品450000
调账分录：
借：应付账款115000（565000－450000）
贷：以前年度损益调整50000
应交税费——增值税检查调整65000
或Ctrl+D收藏本页