下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。

A.工业企业出租其位于另一市区的库房收到的租金
B.商业零售企业销售货物预收货款
C.工业企业当月预缴本月应交增值税额
D.工业企业出租包装物收取的押金

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答案解析

答案： A

答案解析：

“预交增值税”明细科目核算一般纳税人发生下列情形：

（1）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；

（2）采取预收款方式提供建筑服务；

（3）采取预售方式销售房地产项目；

（4）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；（选项A）

（5）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

A.
借：管理费用1040
贷：应交税费——增值税检查调整1040
B.
借：应交税费——增值税检查调整1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
C.
借：管理费用1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
D.
借：管理费用1040
贷：应交税费——未交增值税1040

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，将外购的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额；凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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第2题

[不定项选择题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的委托加工费
B.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A、E，对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费；选项B，委托方将委托加工的物资收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税，记入委托加工应税消费品的成本中；选项C，委托方将委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”的借方；选项D，对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。

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第3题

[单选题]某一般纳税人企业2026年3月因管理不善造成一批材料的损失，当月作进项税额的转出处理，对于转出的进项税额下列分录正确的是（　　）。

A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，对于转出的进项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

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第4题

[单选题]

采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（　　）科目。

A.
应交税费——应交增值税（销项税额）
B.
应交税费——应交增值税（进项税额）
C.
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.
应交税费——简易计税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

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第5题

[不定项选择题]下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的有（　　）。

A.应交税费——应交增值税（简易计税）
B.应交税费——预交增值税
C.应交税费——代扣代交增值税
D.应交税费——转让金融商品应交增值税
E.应交税费——应交增值税（已交税金）

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项C、D，增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

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