下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。

A.工业企业出租其位于另一市区的库房收到的租金
B.商业零售企业销售货物预收货款
C.工业企业当月预缴本月应交增值税额
D.工业企业出租包装物收取的押金

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答案解析

答案： A

答案解析：

“预交增值税”明细科目核算一般纳税人发生下列情形：

（1）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；

（2）采取预收款方式提供建筑服务；

（3）采取预售方式销售房地产项目；

（4）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；（选项A）

（5）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业系增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴增值税税额2000元，则3月末该企业应作的会计处理是（　　）。

A.不需要作账务处理
B.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2500
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500
贷：应交税费——未交增值税2500
D.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

答案解析

答案： C

答案解析：

该企业3月份应缴纳增值税税额＝100000×13%－8500＝4500（元），当月预缴增值税2000元，需要补缴增值税＝4500－2000＝2500（元）。所以：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

　贷：应交税费——未交增值税2500

综上所述，选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]根据税法规定，“简易计税”明细科目核算的业务包括（　　）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C.小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务
D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、B、D，一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，采用“简易计税”明细科目核算；选项C、E，小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务，应记入“应交税费——应交增值税”科目。

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第3题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于6月发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
贷：待处理财产损溢20000

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项B，材料被盗的部分，记入“待处理财产损溢”科目。管理不善损失＝300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）；选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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第4题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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第5题

[不定项选择题]某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（　　）。

A.企业当期发生进货退回业务，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
B.企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂建造，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
E.企业将外购的货物（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，企业用外购货物对外投资，增值税属于应税交易，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

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