下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。

A.工业企业出租其位于另一市区的库房收到的租金
B.商业零售企业销售货物预收货款
C.工业企业当月预缴本月应交增值税额
D.工业企业出租包装物收取的押金

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答案解析

答案： A

答案解析：

“预交增值税”明细科目核算一般纳税人发生下列情形：

（1）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；

（2）采取预收款方式提供建筑服务；

（3）采取预售方式销售房地产项目；

（4）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；（选项A）

（5）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

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拓展练习

第1题

[单选题]某广告公司系增值税一般纳税人，2026年3月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费360000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是（　　）。

A.
借：销售费用339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）20377.36
　贷：银行存款360000
B.
借：主营业务成本339622.64
　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
　贷：银行存款360000
C.
借：主营业务成本360000
　贷：银行存款360000
D.
借：主营业务收入339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20377.36
　贷：银行存款360000

答案解析

答案： B

答案解析：

支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。

广告公司取得广告费收入相关的账务处理：

借：银行存款424000

　贷：主营业务收入400000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）24000

广告公司支付广告发布费的账务处理：

借：主营业务成本339622.64

　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36

　贷：银行存款360000

综上所述，选项B当选。

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第2题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.
借：原材料198348.62
应交税费——应交增值税（进项税额）25051.38
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
B.
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
C.
借：原材料223400
贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
D.
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：实收资本203400
　　　银行存款20000

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额，原材料入账价值＝180000＋20000＝200000（元）；企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

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第3题

[不定项选择题]甲企业于2026年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，取得乙公司30%的股权，该产品成本150万元，同类货物市场不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。

A.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000
B.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资1760000
贷：库存商品1500000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
C.
乙企业账务处理：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）260000
　贷：实收资本2260000
D.
乙企业账务处理：
借：库存商品2260000
贷：营业外收入2260000
E.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业将自产货物对外投资，会计上确认销售收入和销售成本，同时增值税上属于应税交易；选项C，被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目。

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第4题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。

A.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品339000
贷：银行存款339000
B.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
C.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品300000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000
　贷：银行存款339000
D.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：库存商品300000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
E.
实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
借：主营业务成本200000
　贷：库存商品200000

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，已抵扣进项税额后，改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

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第5题

[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.进口烟丝用于连续生产卷烟
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.委托加工收回的汽油连续生产成品油
E.将自产白酒用于抵偿债务

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

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