题目
答案解析
拓展练习
涉及印花税和契税。
应纳印花税=40000000×0.05%=20000（元）
应纳契税=40000000×3%=1200000（元）
涉及印花税和房产税。
应纳印花税=2400000×0.1%=2400（元）
应纳房产税＝10000000×（1－30%）×1.2%×7/12＋1200000÷12×5×12%＝49000＋60000＝109000（元）
抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。
总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）
土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）
开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）
开发费用＝400×4/5＋（2880＋3200）×5%＝624（万元）
税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%＋2%）＋16000×0.05%＝104（万元）
加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）
扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋104＋1216＝8024（万元）
增值额＝16000－8024＝7976（万元）
增值率＝7976÷8024×100%＝99.40%
应缴纳土地增值税＝7976×40%－8024×5%＝2789.2（万元）
（1）销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）。
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元。
【提示】取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）。
②房地产开发成本：9600万元。
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）
④可扣除的税金：
城建税及教育费附加＝1620×（7%＋3%＋2%）＝194.4（万元）
印花税＝18000×0.05%＝9（万元）
合计可扣除税金＝194.4＋9＝203.4（万元）
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋203.4＋2240＝14763.4（万元）
（3）增值额＝18000－14763.4＝3236.6（万元）
（4）增值率＝3236.6÷14763.4＝21.92%＜50%。
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0。
（6）应纳土地增值税税额＝3236.6×30%＝970.98（万元）
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