某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某单位一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为2000万元，土地使用权价值为2500万元，房地产公司另支付银行存款500万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为（　　）万元。|第三节其他税种纳税申报代办-之了课堂

题目

[单选题]某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某单位一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为2000万元，土地使用权价值为2500万元，房地产公司另支付银行存款500万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为（　　）万元。

A.1
B.1.15
C.2.25
D.2.3

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答案解析

答案： C

答案解析：

采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销合计数作为计税依据。转让土地使用权和转让不动产应按产权转移书据进行贴花，该房地产开发公司应缴纳印花税＝（2000＋2500）×0.5‰＝2.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列情形在计算土地增值税时，下列项目不可以作为加计20%扣除的是（　　）。

A.
取得土地缴纳的过户手续费
B.
精装房的装修费
C.
逾期开发缴纳的土地闲置费
D.
取得土地的契税

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，故不能作为加计扣除的依据。

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第2题

[不定项选择题]计算土地增值税时，下列说法正确的有（　　）。

A.出售普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税
B.旧房销售的评估价格按重置成本价作为扣除项目金额计征土地增值税
C.房地产开发企业销售开发产品适用的土地增值税纳税申报中，与转让房地产有关的税金包括印花税
D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收
E.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，旧房销售的评估价格按重置成本价与成新度折扣率计算价格扣除。

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第3题

[单选题]

下列各项中，不属于房产税征税范围的是（　　）。

A.
位于市区的某办公楼
B.
位于郊区的某仓库
C.
位于工矿区的某厂房
D.
位于县城居民区小区的某室外游泳池

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或者两面有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不属于房产，不需要缴纳房产税。

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第4题

[单选题]

下列关于契税的计税依据表述不正确的是（　　）。

A.
土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额
B.
采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
C.
土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格
D.
房屋互换价格不等时，由多收货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，房屋互换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

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第5题

[单选题]某市物流企业占地80000平方米，其中办公楼占地18000平方米、内部绿化占地2000平方米、大宗商品仓储设施占地60000平方米。所在地城镇土地使用税年税额5元/平方米。该物流企业本年应缴纳的城镇土地使用税为（　　）万元。

A.24
B.25
C.40
D.20

答案解析

答案： B

答案解析：应缴纳的城镇土地使用税=(18000×5＋2000×5+60000×5×50%)÷10000=25（万元）

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