题目

[单选题]关于研发机构采购国产设备增值税退税政策,下列说法正确的是(  )。
  • A.已办理增值税退税的国产设备,5年内设备所有权转移的应全额补缴已退税额
  • B.采购国产设备的应退税额为增值税专用发票上注明的税额
  • C.采购国产的设备首次退税的,可以直接申报退税,不必备案
  • D.增值税专用发票已用于退税的,还可以用于进项税额抵扣
本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:选项A,已办理增值税退税的国产设备,自增值税专用发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须向主管税务机关补缴已退税款。选项C,研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持规定资料向主管税务机关办理退税备案手续。选项D,研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

应缴石油特别收益金=[(石油开采企业销售原油的月加权平均价格-65)×征收率-速算扣除数]×销售量×美元兑换人民币汇率=[(78-65)×30%-0.75]×56×7.2=1270.08(万元)。

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第2题
[单选题]

关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额,下列说法正确的是(  )。


  • A.

    纳税人自境外单位购进服务,从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣

  • B.

    纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣

  • C.

    纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证,一律不得在登记为一般纳税人后抵扣进项税额

  • D.

    纳税人租入固定资产,既用于简易计税方法项目又用于集体福利的,准予全额抵扣

答案解析
答案: A
答案解析:选项B,纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣,不用分期抵扣。选项C,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。选项D,纳税人租入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。
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第3题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
[单选题]

下列货物劳务适用增值税征税政策的是(  )。

  • A.出口企业对外提供加工修理修配劳务
  • B.出口企业对外承包的出口货物
  • C.外轮供应公司销售给外轮的货物
  • D.出口企业销售给特殊区域内的交通运输工具
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C,适用增值税退(免)税政策。选项D,出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具,适用增值税征税政策。
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第5题
[单选题]关于符合条件的零售企业增值税增量留抵退税,下列说法正确的是(  )。
  • A.进项构成比例计算公式的分子只包括增值税专用发票注明的增值税税额
  • B.允许退还的增量留抵税额为与上一纳税期留抵税额相比新增加的部分
  • C.可以在纳税申报期内向主管税务机关申请退还增量留抵税额
  • D.允许退还的增量留抵税额=本期留抵税额×进项构成比例×60%
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B,纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。
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