题目
本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版)
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答案解析
答案:
B
答案解析:选项A,已办理增值税退税的国产设备,自增值税专用发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须向主管税务机关补缴已退税款。选项C,研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持规定资料向主管税务机关办理退税备案手续。选项D,研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:
应缴石油特别收益金=[(石油开采企业销售原油的月加权平均价格-65)×征收率-速算扣除数]×销售量×美元兑换人民币汇率=[(78-65)×30%-0.75]×56×7.2=1270.08(万元)。
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第2题
答案解析
答案:
A
答案解析:选项B,纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣,不用分期抵扣。选项C,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。选项D,纳税人租入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:
业务(1)的销项税额=600×13%+20×9%=79.8(万元)。
[要求2]
答案解析:
(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。
(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。
[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项A、B、C,适用增值税退(免)税政策。选项D,出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具,适用增值税征税政策。
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第5题
答案解析
答案:
C
答案解析:选项A,进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B,纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。
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