关于烟叶税的规定，下列说法正确的有（　　）。|2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）-之了课堂

题目

[不定项选择题]关于烟叶税的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.烟叶收购方是烟叶税的纳税人
B.纳税义务发生时间为收购烟叶当天
C.采取产品差别比例税率
D.烟叶收购地主管税务机关负责征税
E.计税依据不包括价外补贴

本题来源：2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，烟叶税采用固定比例税率，税率为20%。选项E，烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，实际支付的价款总额＝收购价款＋价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据税务机关委托，依照法律规定，代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员为（　　）。

A.
受托代征人
B.
代收代缴义务人
C.
代扣代缴义务人
D.
负税人

答案解析

答案： A

答案解析：

受托代征人是指根据税务机关的委托，依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员。

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第2题

[单选题]关于增值税一般纳税人增值税计税依据的特殊规定，下列说法正确的是（　　）。

A.销售旧货按简易计税办法，依照3%征收率，减按0.5%征收
B.销售自己使用过的固定资产，适用一般计税方法的，可开具增值税专用发票
C.提供劳务派遣服务，选择差额纳税仅以扣除住房公积金后的余额为销售额
D.销售自产机器设备的同时提供安装服务，不论是否单独核算，安装服务均可选择简易计税

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；选项C，提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额；选项D，销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

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第3题

[不定项选择题]

下列业务适用增值税零税率的有（　　）。

A.境内单位提供航天运输服务
B.境内单位将自有交通工具用于国际运输服务的期租业务
C.境外单位提供完全在境外消费的设计服务
D.境内单位在境外载运货物入境
E.境内单位在境外载运旅客

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，不属于在境内销售服务，境外单位不需要缴纳我国的增值税。

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第4题

[不定项选择题]关于增值税征收范围的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.道路通行服务按照“不动产经营租赁服务”缴纳
B.金融商品转让服务按照“金融服务”缴纳
C.互联网接入服务按照“电信服务”缴纳
D.融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳
E.装卸搬运服务按照“交通运输服务”缴纳

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，装卸搬运服务按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳。

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第5题

[单选题]关于符合条件的零售企业增值税增量留抵退税，下列说法正确的是（　　）。

A.进项构成比例计算公式的分子只包括增值税专用发票注明的增值税税额
B.允许退还的增量留抵税额为与上一纳税期留抵税额相比新增加的部分
C.可以在纳税申报期内向主管税务机关申请退还增量留抵税额
D.允许退还的增量留抵税额＝本期留抵税额×进项构成比例×60%

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B，纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%。

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