题目
业务（1）甲涂料厂应缴纳的消费税（ ）万元。
业务（2）甲涂料厂应缴纳的消费税（ ）万元。
业务（3）乙工厂应代收代缴消费税（ ）万元。
甲涂料厂当月合计应缴纳消费税（ ）万元。
- A、29.88
- B、29.86
- C、37.32
-
D、
33.94
答案解析
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（2）采取预收货款结算方式的，发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间，当月发出货物75%，应按75%确认收入。（3）业务（1）应缴纳的消费税＝565÷（1+13%）×4%＋300×75%×4%＝29（万元）。
企业将自产的应税消费品用于办公楼装修，于移送使用时缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税基础；而将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。业务（2）应缴纳的消费税＝（100×200×4%＋250×150×4%）÷10000＝0.23（万元）。
委托加工的应税消费品在受托方没有同类消费品销售价格的情况下，按照组成计税价格计税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率），乙工厂应代收代缴消费税税额＝（100＋7）÷（1－4%）×4%＝4.46（万元）。
（1）业务（3）中，该批委托加工的涂料对外销售的90%组成计税价格＝（100+7）÷（1－4%）×90%＝100.31（万元），甲涂料厂将此90%的货物以116万（高于受托方计税价格100.31万元）用于销售，并在计算消费税时可以抵扣被受托方代收的消费税，该笔业务应纳消费税＝（116－100.31）×4%=0.63（万元）。
（2）业务（4）中，对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税，故业务（4）的消费税为0。
（3）甲工厂当月合计应缴纳消费税＝29+0.23+0.63=29.86（万元）。
拓展练习
（1）因管理不善霉烂变质的农产品，进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。
（2）纳税人接受贷款服务并向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（3）已申报抵扣的进项税额需要作进项税额转出处理。应转出进项税额＝4.55÷（1－9%）×9%＋0.3＝0.75（万元）。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（2）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。
（3）业务（3）增值税销项税额=160×（1－10%）×13%＋60×70%×13%＝24.18（万元）。
业务（4）销项税额＝63.8×13%＝8.29（万元）。
业务（5）销项税额＝200×13%＝26（万元）。
业务（6）购进时未抵扣进项税额的车辆，拆除固定装置改装为货运专用车后，题目中未告诉是否取得了增值税专用发票、折旧年限等条件，所以不考虑改变用途后可以抵扣的进项税额金额。
甲厂当月应缴纳增值税＝24.18＋8.29＋26－（26＋0.3－0.75）＝32.92（万元）。
选项B，应税大气污染物和应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。
选项C，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。二氧化硫污染当量数＝100÷0.95＝105.26；一氧化碳污染当量数＝100÷16.7＝5.99；甲醛污染当量数＝50÷0.09＝555.56；苯污染当量数＝80÷0.05＝1600；硫化氢污染当量数＝120÷0.29＝413.79。1600>555.56>413.79>105.26>5.99，所以对苯、甲醛、硫化氢三项污染物征收环境保护税。排放的应税大气污染物应缴纳环境保护税＝（1600＋555.56＋413.79）×1.2＝3083.22（元）。
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