题目

本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:纯净水不是自来水,适用13%的增值税税率。该纯净水站当月销项税额=85×13%+5×13%+10÷(1+13%)×13%=12.85(万元)。
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拓展练习

第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。(2)采取预收货款结算方式的,发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间,当月发出货物75%,应按75%确认收入。(3)业务(1)应缴纳的消费税=565÷(1+13%)×4%+300×75%×4%=29(万元)。

[要求2]
答案解析:

企业将自产的应税消费品用于办公楼装修,于移送使用时缴纳消费税,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税基础;而将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。业务(2)应缴纳的消费税=(100×200×4%+250×150×4%)÷10000=0.23(万元)。

[要求3]
答案解析:

委托加工的应税消费品在受托方没有同类消费品销售价格的情况下,按照组成计税价格计税,组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率),乙工厂应代收代缴消费税税额=(100+7)÷(1-4%)×4%=4.46(万元)。

[要求4]
答案解析:

(1)业务(3)中,该批委托加工的涂料对外销售的90%组成计税价格=(100+7)÷(1-4%)×90%=100.31(万元),甲涂料厂将此90%的货物以116万(高于受托方计税价格100.31万元)用于销售,并在计算消费税时可以抵扣被受托方代收的消费税,该笔业务应纳消费税=(116-100.31)×4%=0.63(万元)。

(2)业务(4)中,对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税,故业务(4)的消费税为0。

(3)甲工厂当月合计应缴纳消费税=29+0.23+0.63=29.86(万元)。

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第3题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第5题
[单选题]下列行为中,不得扣除外购应税消费品已纳消费税的是(  )。
  • A.外购已税杆头连续生产高尔夫球杆
  • B.啤酒生产集团内部企业间购入已税啤酒液连续罐装生产啤酒
  • C.外购已税珠宝玉石连续生产金银首饰
  • D.进口已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,消费税不能跨环节抵扣,在零售环节纳税的金银首饰、铂金首饰、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税税款。
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