题目
[单选题]关于增值税留抵退税有关政策，下列说法正确的是（ ）答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留 抵税额；选项 B，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项 D，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
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本题来源：2022年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]一般纳税人的下列行为中，享受增值税实际税负超过 6% 的部分即征即退优惠政策的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A、B、D，属于对其增值税实际税负超过 3% 的部分，实行即征即退政策。
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第2题
[单选题]甲航空运输公司于 2022 年 3 月取得航空运输服务不含税收入 500 万元，并按照甲与乙航空货运公司签订的飞机货机舱位互换协议，当月甲利用自有货机舱位为乙公司提供货运服务，取得不含税收入 50 万元。甲利用乙公司货机舱位提供货运服务，支付乙公司不含税运费 40 万元。上述企业均为增值税一般纳税人，甲公司当月增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲公司当月增值税销项税额＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5 （万元）。
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第3题
[单选题]下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税；选项C，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项D，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
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第4题
[不定项选择题]关于外购已税消费品连续生产应税消费品已纳消费税扣除的处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；选项D，已纳消费税的扣除范围不包括白酒。
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第5题
[不定项选择题]关于房地产开发企业开发建造与清算项目配套的公共配套设施计算土地增值税扣除成本费用的处理中，下列说法正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。选项D，将建成后无偿转让给另一企业，属于视同销售情形，确认视同销售收入同时可以扣除与之相关的成本费用。
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