题目
答案解析
纳税人近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。
拓展练习
（1）改变用途用于简易计税方法计税项目的购进货物。
（2）改变用途用于免征增值税项目的购进货物。
（3）改变用途用于集体福利的购进货物。
（4）改变用途用于个人消费的购进货物。
（5）非正常损失的购进货物，在产品、产成品所耗用的购进货物。
2024年11月份销售额＝113÷（1＋13%）＝100（万元）。
2025年1月份销售额＝（339－113）÷（1＋13%）＝200（万元）。
理由：采用赊销方式，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。在合同约定的收款日期当天，无论是否收到款项，纳税义务均已发生。
会计处理少计增值税。
少计增值税金额＝56.5÷（1＋13%）×13%－5.85＝0.65（万元）。
应调增应纳税所得额。
调整金额＝56.5÷（1＋13%）－45－（36－32.4）＝1.4（万元）。
开票方或受票方均可发起红冲流程。
在平台上提供经对方确认《红字发票信息确认单》后，由开票方开具红字数电发票。
《红字发票信息确认单》发起后需要在72小时内确认，否则自动作废。
增值税：无需视同销售。
理由：领用自产建材对本公司厂房进行改建，属于将自产货物用于增值税应税项目，增值税无需视同销售。
企业所得税：无需视同销售。
理由：领用自产建材对本公司厂房进行改建，资产的所有权未发生转移，企业所得税无需视同销售。
可以抵免的企业所得税税额＝600×10%＝60（万元）
当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转。
丙公司应以房产的公允价值减去该资产的计税基础确认非货币性资产投资所得，并在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
E公司取得该房产计提折旧的计税基础是该房产的公允价值。
丙公司在投资时需要缴纳的税种：增值税、城市维护建设税及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。
E公司接受投资时需要缴纳的税种：契税、印花税。
总机构应该在设立分支机构总机构在每月或每季终了之日起10日内分摊企业所得税。
总机构和分支机构就地分摊企业所得税的比例各为50%。
计算分支机构所分摊的企业所得税的因素：营业收入、职工薪酬和资产总额。
各因素的比例：营业收入权重0.35、职工薪酬权重0.35和资产总额权重0.30。
少计的增值税税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）。
少计的附加税费＝1.61×（7%＋3%＋2%）＝0.19（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝1.61＋0.19＝1.8（万元）。
多计应纳税所得额，金额为1.8万元。
少计的增值税税额＝180×13%＝23.4（万元）。
少计的附加税费＝23.4×（7%＋3%＋2%）＝2.81（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝23.4＋2.81＝26.21（万元）。
少计应纳税所得额，金额为18.55万元。
【提示】会计上确认营业外支出139.4万元。
捐赠应视同销售确认收入180万元，视同销售确认成本116万元，税法上确认营业外支出203.4万元。
调整后的会计利润＝1350－1.8－26.21＝1321.99（万元）。
捐赠扣除限额＝1321.99×12%＝158.64（万元）。
应纳税调增＝203.4－158.64＝44.76（万元）。
合计应调整应纳税所得额＝180（视同销售收入）－116（视同销售成本）－（203.4－139.4）（营业外支出差异）＋44.76（捐赠）－26.21＝18.55（万元）。
业务招待费纳税调整金额准确；研发费用加计扣除金额不准确。
业务招待费扣除限额1＝43×60%＝25.8（万元）；业务招待费扣除限额2＝（5000＋180）×5‰＝25.9（万元），应按照25.8万元税前扣除，纳税调增应纳税所得额＝43－25.8＝17.2（万元）。
研发费用加计扣除金额应为400万元。
【提示】受托方不得进行研发费用加计扣除。
广告费、业务宣传费扣除限额＝（5000＋180）×30%＝1554（万元）。
2024年度发生广告费、业务宣传费合计750万元，可全额扣除；2023年度结转广告费、业务宣传费120万元可在2024年度扣除，应纳税调减120万元。
应纳税所得额＝367.2－1.8＋18.55＋600－120＝863.95（万元）。
应补缴企业所得税＝863.95×15%－55.08＝129.59－55.08＝74.51（万元）。
奖励款应属于“偶然所得”税目。
应扣缴的个人所得税金额＝15×20%＝3（万元）。
按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额是14.4×10%－210÷10000＋0.6×3%＝1.44（万元）。
少扣缴个人所得税＝3－1.44＝1.56（万元）。
应确认的增值税税额＝23.4÷（1＋13%）×13%＝2.69（万元）。
应确认的附加税费＝2.69×（7%＋3%＋2%）＝0.32（万元）。
合计应确认增值税额及附加税额＝2.69＋0.32＝3.01（万元）。
借：固定资产清理3.01
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.69
应交税费——应交城市维护建设税0.19
应交税费——应交教育费附加0.08
应交税费——应交地方教育附加0.05
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