题目
答案解析
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
拓展练习
纳税人近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。
税务行政诉讼的法律特征：
（1）税务行政诉讼以涉税争议为前提；
（2）税务行政诉讼以人民法院为审查主体；
（3）税务行政诉讼以税务机关的行政行为为客体。
少计的增值税税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）。
少计的附加税费＝1.61×（7%＋3%＋2%）＝0.19（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝1.61＋0.19＝1.8（万元）。
多计应纳税所得额，金额为1.8万元。
少计的增值税税额＝180×13%＝23.4（万元）。
少计的附加税费＝23.4×（7%＋3%＋2%）＝2.81（万元）。
少计的增值税税额及附加税费合计＝23.4＋2.81＝26.21（万元）。
少计应纳税所得额，金额为18.55万元。
【提示】会计上确认营业外支出139.4万元。
捐赠应视同销售确认收入180万元，视同销售确认成本116万元，税法上确认营业外支出203.4万元。
调整后的会计利润＝1350－1.8－26.21＝1321.99（万元）。
捐赠扣除限额＝1321.99×12%＝158.64（万元）。
应纳税调增＝203.4－158.64＝44.76（万元）。
合计应调整应纳税所得额＝180（视同销售收入）－116（视同销售成本）－（203.4－139.4）（营业外支出差异）＋44.76（捐赠）－26.21＝18.55（万元）。
业务招待费纳税调整金额准确；研发费用加计扣除金额不准确。
业务招待费扣除限额1＝43×60%＝25.8（万元）；业务招待费扣除限额2＝（5000＋180）×5‰＝25.9（万元），应按照25.8万元税前扣除，纳税调增应纳税所得额＝43－25.8＝17.2（万元）。
研发费用加计扣除金额应为400万元。
【提示】受托方不得进行研发费用加计扣除。
广告费、业务宣传费扣除限额＝（5000＋180）×30%＝1554（万元）。
2024年度发生广告费、业务宣传费合计750万元，可全额扣除；2023年度结转广告费、业务宣传费120万元可在2024年度扣除，应纳税调减120万元。
应纳税所得额＝367.2－1.8＋18.55＋600－120＝863.95（万元）。
应补缴企业所得税＝863.95×15%－55.08＝129.59－55.08＝74.51（万元）。
奖励款应属于“偶然所得”税目。
应扣缴的个人所得税金额＝15×20%＝3（万元）。
按甲公司的做法，已扣缴的个人所得税金额是14.4×10%－210÷10000＋0.6×3%＝1.44（万元）。
少扣缴个人所得税＝3－1.44＝1.56（万元）。
应确认的增值税税额＝23.4÷（1＋13%）×13%＝2.69（万元）。
应确认的附加税费＝2.69×（7%＋3%＋2%）＝0.32（万元）。
合计应确认增值税额及附加税额＝2.69＋0.32＝3.01（万元）。
借：固定资产清理3.01
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.69
应交税费——应交城市维护建设税0.19
应交税费——应交教育费附加0.08
应交税费——应交地方教育附加0.05
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