题目

[组合题]某工业企业甲为增值税一般纳税人,于2024年9月20日建成一栋办公楼A,用于企业办公,该房屋原值2 000万元。2025年4月10日,甲企业将此办公楼出售,与乙企业签订了房屋买卖合同,获得含税销售收入5 000万元,双方按照规定办理了不动产产权转移手续。当地政府规定,房产余值的扣除比例为30%。根据上述材料,回答下列问题。
[要求1]对于办公楼A,甲企业2024年应纳房产税(    )万元。
  • A、2.8
  • B、4.2
  • C、5.6
  • D、16.8
[要求2]对于办公楼A,甲企业2025年应纳房产税(    )万元。
  • A、2.8
  • B、4.2
  • C、4.6
  • D、5.6
[要求3]下列关于甲企业销售办公楼A的契税征收管理的说法,正确的是(    )。
  • A、房屋买卖合同签订的当日为纳税义务发生时间
  • B、甲企业为纳税义务人
  • C、纳税人应在依法办理房屋权属登记手续后申报缴纳契税
  • D、纳税地点为办公楼A所在地
[要求4]该企业出售办公楼A计算缴纳土地增值税时,扣除项目与转让房地产有关的税金不包括(    )。
  • A、城市维护建设税
  • B、印花税
  • C、增值税
  • D、教育费附加
[要求5]下列关于甲、乙企业买卖办公楼A的印花税缴纳的说法,正确的是(    )。
  • A、应向办公楼A所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
  • B、纳税义务发生时间为设立合同的当日
  • C、无论合同中是否说明增值税税额,印花税计税依据都应为5 000万元
  • D、应按“买卖合同”缴纳印花税
本题来源:2025年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查房产税。

从价计征的房产,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%。纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税,因此,对于办公楼A,甲企业自2024年10月~2024年12月征收房产税。

依据题干数据,甲企业2024年应纳房产税税额=2 000×(1-30%×1.2%÷12×3=4.2(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查房产税。

从价计征的房产,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%。甲企业于2025年4月10日将办公楼A出售,因此,对于办公楼A,甲企业自2025年1月~2025年4月征收房产税。

依据题干数据,甲企业2025年应纳房产税税额=2 000×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.6(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: A,D
答案解析:

本题考查契税。

【选项B错误】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。因此,乙企业为契税的纳税人。

【选项C错误】纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续申报缴纳契税。

因此,本题正确答案为选项AD。

[要求4]
答案: C
答案解析:

本题考查土地增值税。

与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查印花税。

【选项A正确】不动产产权发生转移的,纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

【选项B错误】印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

【选项C错误】应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。

【选项D错误】应按“产权转移书据”缴纳印花税。

因此,本题正确答案为选项A。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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本题考查公共定价。

平价政策一般适用于从全社会的利益来看,既无须特别鼓励使用,也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务,如公路、公园、铁路、医疗等。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]地方政府债券发行的主体是(    )。
  • A.中央政府
  • B.市级政府
  • C.县级政府
  • D.省、自治区、直辖市政府
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查政府预算编制。

地方债务的举借主体为经国务院批准的省、自治区、直辖市。

因此,本题正确答案为选项D。

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第3题
答案解析
答案: A
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本题考查账簿、凭证管理。

账簿收支凭证粘贴簿进销货登记簿等资料,除另有规定外,至少要保存10年,未经税务机关批准,不得销毁。保管期满需要销毁时,应编造销毁清册,报主管部门和税务机关批准,然后在其监督下销毁。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[不定项选择题]根据地方政府使用补助资金权限的大小,政府间转移支付可分为(    )。
  • A.无条件转移支付
  • B.有条件转移支付
  • C.一般转移支付
  • D.特殊转移支付
  • E.横向转移支付
答案解析
答案: A,B
答案解析:

本题考查政府间转移支付概述。

根据地方政府使用补助资金权限的大小,可以把政府间转移支付分为无条件转移支付【选项A】和有条件转移支付【选项B】

因此,本题正确答案为选项AB。

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第5题
答案解析
答案: A
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本题考查增值税的计税依据。

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。

依据题干数据,该企业4月应缴纳增值税=〔200+3÷(1+13%)〕×13%=26.35(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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