题目

答案解析
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但是,对因逾期未收回包装物不再退还的押金,以及超过1年(含1年)以上仍不退还的押金(无论包装物周转使用期限长短),均并入销售额,按照所包装货物的适用税率计算增值税。
依据题干数据,该企业当月应缴纳增值税=〔200+3÷(1+13%)〕×13%=26.35(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。

拓展练习
本题考查资源税。
对疏干排水中回收利用的部分和水源热泵取用水,从低确定税额。
【选项A错误】采油(气)排水经分离净化后在封闭管道回注的,免征水资源税。
【选项B错误】抽水蓄能发电取用水,免征水资源税。
【选项D错误】受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水,免征水资源税。
因此,本题正确答案为选项C。

本题考查个人所得税的税收优惠。
国债和国家发行的金融债券利息,免征个人所得税。
【选项A错误】个人转让自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入,免征个人所得税。
【选项B错误】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
【选项D错误】个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票,一次中奖在1万元以下(含1万元)的收入,免征个人所得税。
因此,本题正确答案为选项C。

本题考查税务行政复议。
【选项A错误】合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。
【选项C错误】行政复议期间,行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的,可以通知其作为第三人参加行政复议。
【选项D错误】股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业名义申请行政复议。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查销项税额的检查。
企业无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品,要视同销售计算增值税销项税额,其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当日。按所赠货物的成本与所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和,借记“营业外支出”科目,按所赠货物的成本,贷记“库存商品”“原材料”科目,按应纳的销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
依据题干数据,该企业业务(1)的会计处理为:
借:营业外支出 115 600
贷:库存商品 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查销项税额的检查。
延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。
依据题干数据,该企业业务(2)的会计处理为:
借:长期应收款 1 130 000
贷:主营业务收入 900 000
未实现融资收益 100 000
应交税费——待转销项税额 130 000
借:主营业务成本 800 000
贷:库存商品 800 000
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
企业采用预收款方式提供租赁服务,纳税义务发生时间为收到预收款的当日,所以该企业应对收到的预付款计提销项税额,即:该企业租赁库房的销项税额=2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)。
依据题干数据,该企业业务(3)正确的会计处理为:
借:银行存款 2 180 000
贷:预收账款 2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 180 000
该企业业务(3)的调整会计分录为:
借:预收账款 180 000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 180 000
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务,其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据,该企业业务(4)的调整会计分录为:
借:待处理财产损溢 130 000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 130 000
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查销项税额的检查。
依据题干数据,该企业业务(5)的会计处理为:
借:银行存款 113 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查增值税应纳税额的计算。
餐饮服务属于生产生活服务,适用增值税税率6%。
依据题干数据,该纳税人应缴纳的增值税=80×6%=4.8(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。









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