题目
业务(1)A公司当月应纳资源税( )万元
业务(2)B公司8月应缴纳铁原矿和铁选矿资源税共计( )万元。
业务(3)C公司当月应缴纳资源税( )万元。
以下关于资源税的描述正确的是( )。
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A、
开采矿产品资源税纳税地点为矿产品的销售地
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B、
自用资源税应税产品的,应于产品耗用时确认纳税义务的发生
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C、
纳税人按月申报缴纳资源税的,应当自月度终了之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
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D、
资源税不可以按次申报纳税

答案解析
(1)从深水油气田开采的原油、天然气,资源税减征30%。
(2)开采原油过程中,用于加热的原油免税。
(3)将开采的原油对外赠送,要正常缴纳资源税;开采天然气对外销售的,当月要计算缴纳资源税,当月未售的不缴纳。
(4)该企业当月应纳资源税=[(20+3)×7000×6%+600×2×6%]×(1-30%)=9732×(1-30%)=6812.4(万元)。
(1)将自采铁原矿直接销售,以及赞助给其他企业,均应缴纳资源税;但洗选加工铁选矿的移送环节不缴纳资源税;该企业8月应缴纳铁原矿资源税=(710-10)÷10000×(10000+500)×3%=22.05(万元)。
(2)将加工的铁选矿销售,应缴纳资源税,该企业8月应缴纳铁选矿资源税=495×2%=9.9(万元)。
(3)该企业8月应缴纳铁原矿和铁选矿资源税共计=22.05+9.9=31.95(万元)。
(1)将自采原煤用于职工食堂,视同销售,需要缴纳资源税,且按同类价确定计税依据。(2)将自采原煤用于连续生产选煤,移送时不缴纳资源税;生产的选煤对外销售,按选煤正常缴纳资源税。(3)该企业当月应缴纳资源税=4000÷8×(8+2)×8%+6000×5%=700(万元)。
选项A,纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐生产地缴纳资源税;选项B,自用资源税应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当天;选项D,资源税按月或按季申报缴纳,不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

拓展练习
适用最惠国税率的货物包括:(1)原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物;(2)原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物;(3)原产于中华人民共和国境内的进口货物。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产,不需要在我国缴纳增值税:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

环境保护税按月计算、按季申报缴纳;自季度终了之日起15日内缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳;自纳税义务发生之日起15日内缴纳税款。

经营免税商品的企业,一般按经营免税商品业务年销售收入的1%上缴免税商品特许经营费。免税商品特许经营费=6200×1%=62(万元)。

选项A,出口货物适用免抵退计算方式得出的免抵税额,征收城市维护建设税;选项C,增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。









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