题目
[组合题]甲高尔夫俱乐部是增值税一般纳税人，2024年2月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费和包装费用分别为5万元、1万元、1.5万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运输费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。其他相关资料：假定高尔夫球进口关税税率为50%。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳关税（ ）万元。
[要求2]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳消费税（ ）万元。
[要求3]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳增值税（ ）万元。
[要求4]计算甲高尔夫俱乐部2月应缴纳增值税（ ）万元。（不含进口环节缴纳的增值税）
- A、6.36
- B、5.29
- C、5.25
- D、6.55
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：（1）该批高尔夫球进口环节关税计税价格＝45＋5＋1＋1.5＝52.5（万元）。（2）该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税＝52.5×50%＝26.25（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×10%＝8.75（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×13%＝11.38（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：甲高尔夫俱乐部2月应缴纳的增值税＝158.2÷（1＋13%）×13%－11.38－3.27÷（1＋9%）×9%＝6.55（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，轮胎不征收消费税。选项B，只从事代加工电子烟产品业务的企业，不属于电子烟消费税的纳税人。选项C，翡翠玉镯在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：抽水蓄能发电取用水免征水资源税。“六税两费”减半征收的优惠不适用于水资源税。甲企业2025年6月应缴纳水资源税＝35×1.6＋55×5＝331（万元）。因此，选项A正确。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）电动摩托车，不属于车辆购置税应税车辆。（2）自2024年1月1日至2025年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。（3）车辆购置税的计税价格不含增值税。（4）350000÷（1＋13%）×10%＝30973.45（元）＞30000元，应缴纳车辆购置税＝30973.45－30000＝973.45（元）。因此，选项A正确。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）甲企业应在上海预缴的增值税＝50÷（1＋9%）×3%＝1.38（万元）；（2）甲企业应在成都缴纳的增值税＝50÷（1＋9%）×9%＋45.87－1.38＝48.62（万元）。
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