题目
[组合题]甲高尔夫俱乐部是增值税一般纳税人，2024年2月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费和包装费用分别为5万元、1万元、1.5万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运输费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。其他相关资料：假定高尔夫球进口关税税率为50%。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳关税（ ）万元。
[要求2]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳消费税（ ）万元。
[要求3]计算该批高尔夫球进口环节应缴纳增值税（ ）万元。
[要求4]计算甲高尔夫俱乐部2月应缴纳增值税（ ）万元。（不含进口环节缴纳的增值税）
- A、6.36
- B、5.29
- C、5.25
- D、6.55
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：（1）该批高尔夫球进口环节关税计税价格＝45＋5＋1＋1.5＝52.5（万元）。（2）该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税＝52.5×50%＝26.25（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×10%＝8.75（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×13%＝11.38（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：甲高尔夫俱乐部2月应缴纳的增值税＝158.2÷（1＋13%）×13%－11.38－3.27÷（1＋9%）×9%＝6.55（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：对于委托加工的应税消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税。卷烟实行从价从量复合计税，故：组成计税价格＝（400＋300×0.1＋300×150÷10000）÷（1－56%）＝987.5（万元），W企业当月应代收代缴的消费税＝987.5×56%＋300×150÷10000＝557.5（万元）。委托方以高于受托方的计税价格出售的，需要申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，因而：烟草公司销售卷烟应缴纳的消费税＝4×300×56%＋300×150÷10000－557.5＝119（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A、C，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项B，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：根据规定，噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。2024年8月应纳环境保护税＝700×50%＋5600＝5950（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B不当选，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税。选项C不当选，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。
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