下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有（　　）。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考-之了课堂

题目

A.
增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天
B.
委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为移送的当天
C.
采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为发出货物的当天
D.
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减
E.
总、分机构不在同一县（市）的增值税纳税人，应当分别申报纳税，经批准可由总机构汇总纳税

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答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项C，采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的是（　　）。

A.
家居建材商城销售涂料
B.
汽车厂将自产小汽车用于客户接待
C.
菜市口百货商场销售投资金条
D.
进出口公司进口高尔夫球及球具

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，涂料属于“第一环节”征收消费税的应税商品；选项B，不属于增值税视同销售事项，不征收增值税；选项C，投资金条不属于消费税应税范围。

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第2题

[单选题]

某卷烟厂（增值税一般纳税人）2024年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明实际支付的价款总额66万元，当期全部领用，同时领用上月收购烟叶成本为54.6万元，该卷烟厂2024年6月份烟叶可抵扣的进项税额为（　　）。

A.8.52万元
B.7.26万元
C.7.92万元
D.8.58万元

答案解析

答案： A

答案解析：当月购进并领用的烟叶可抵扣的进项税额＝（实际支付的价款总额＋烟叶税）×10%＝66×（1＋20%）×10%＝7.92（万元）。领用上月收购烟叶可抵扣的进项税额＝54.6÷（1－9%）×1%＝0.6（万元）。合计可抵扣的进项税额＝7.92＋0.6＝8.52（万元）。

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第3题

[单选题]甲外贸公司是增值税一般纳税人，属于出口企业，2025年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为10%，本月甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（　　）万元。

A.0.4
B.0.6
C.0.52
D.0.46

答案解析

答案： A

答案解析：

甲外贸公司出口纺织品应退的增值税＝4×10%＝0.4（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（　　）。

A.
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.
对于分期开发的房地产项目，以分期项目为单位清算
C.
货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.
房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的15%
E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。

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第5题

[不定项选择题]

房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　　）。

A.
支付建筑人员的工资福利费
B.
占用耕地缴纳的耕地占用税
C.
计入开发成本中的借款利息
D.
开发小区内的道路建设费用
E.
支付的拆迁补偿

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，借款利息应作为房地产开发费用，不能作为计算加计扣除的依据。

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