题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，实际税率，是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其计税依据实际数额的比例。选项B，零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款，我国消费税不存在零税率。选项E，税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的“深度”；反映课税的“广度”的是税目。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2025年5月的期末留抵税额＝进项税额－销项税额＝1800×9%－206÷（1＋6%）×6%＝150.34（万元）；增量留抵税额＝2025年5月的期末留抵税额－2019年3月31日的期末留抵税额＝150.34－50＝100.34（万元）；允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝100.34×80%×60%＝48.16（万元）。因此，选项B正确。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：本题目的购置年度至转让年度按照9年计算，按每年加计5%扣除，转让旧房及建筑物每年加计5%扣除＝600×（1＋5%×9）＝870（万元）。可以扣除的税费，包括购买时的契税18万元；转让环节印花税0.5万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（万元）。因此，扣除项目金额合计数＝870＋18＋0.5＋1.9＝890.4（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是选矿。选项C，天然卤水的征税对象是原矿。选项D，非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，大气污染物和水污染物实行浮动定额税制，最高税额是最低税额的10倍。选项B，粉煤灰属于固体废物，其计税单位是每吨。选项C，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B不当选，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税。选项C不当选，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。
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