题目

[单选题]某个体工商户为小规模纳税人(按季纳税),2025年第一季度取得销售收入情况如下:销售货物不含税收入18万元、出租闲置写字楼(租期3个月)取得含税收入24万元。则下列表述中正确的是(  )。
  • A.

    租金收入按月分摊后,月销售额未超过10万元,享受免税

  • B.

    该纳税人销售货物收入享受免税,租金收入照章纳税

  • C.

    该纳税人第一季度应纳税额为1.32万元

  • D.

    该纳税人不得开具增值税专用发票

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

其他个人(不包括个体工商户),采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税,选项A不当选。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元(季度销售额超过30万元,下同),但扣除本期发生的销售不动产(而非“不动产租赁服务”)的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,选项B不当选。该纳税人第一季度应纳税额=18×1%+24÷(1+5%)×5%=1.32(万元),选项C当选。小规模纳税人可以按照规定开具增值税专用发票,选项D不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据增值税的相关规定,下列行为应在我国缴纳增值税的是(  )。

  • A.

    A国某公司向我国企业提供技术咨询服务

  • B.

    B国某公司将其位于法国的办公楼出租给我国企业使用

  • C.

    C国某公司为中国游客提供东京国际机场的接机服务

  • D.

    D国某公司为中国某旅行社提供在英国的旅游租车服务

答案解析
答案: A
答案解析:

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产,不需要在我国缴纳增值税:

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;

2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;

3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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第2题
[单选题]

20251月,天津户籍的张三销售其拥有的位于北京的一处商铺,含税售价2000万,已知此房产购置于4年前。下列关于其缴纳增值税的说法正确的是(  )。

  • A.

    应免税

  • B.

    应就差额5%的预征率在北京预缴增值税

  • C.

    应就买卖差额按9%的税率在天津申报纳税

  • D.

    应就买卖差额按5%的征收率在北京申报纳税

答案解析
答案: D
答案解析:

购买2年的住房对外销售免征增值税,非房差额(销售收入减去购买价款)按5%的征收率缴纳增值税。自然人应在房屋所在地进纳税申报,无需预缴税款。

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第3题
[单选题]

下列属于文化事业建设费缴费人的是(  )。

  • A.

    在电影中植入广告的传媒公司

  • B.

    设计广告的公司

  • C.

    组织会展的公司

  • D.

    出租城市广告位的国有资产经营公司

答案解析
答案: A
答案解析:

文化事业建设费的缴费人是在我国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位,其中广告服务是指广告代理和广告发布、播映、宣传、展示,没有设计,选项B、C、D不当选,选项A当选。

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第4题
[不定项选择题]

根据资源税的相关规定,下列说法正确的有(  )。

  • A.

    中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税

  • B.

    从价定率计征资源税的矿产品,计税依据为销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包含收取的增值税销项税额

  • C.

    资源税实行进口不征,出口不退的规则

  • D.

    三次采油开采的原油、天然气,免征资源税

  • E.

    煤成(层)气属于资源税征税范围

答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

选项B,资源税从价定率计征的计税依据是不含增值税的全部价款,不包含价外费用。选项D三次采油开采的原油、天然气减征30%资源税

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第5题
[不定项选择题]2024年3月,某A市区甲建筑企业(一般纳税人)在外省B县城取得建筑工程款1090万元(含增值税),当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法,不考虑其他因素。下列说法正确的有(  )。
  • A.

    该建筑企业应在B地预缴增值税20万元

  • B.

    该建筑企业应在B地缴纳城市维护建设税与教育费附加1.6万元

  • C.

    该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元

  • D.

    该建筑企业应在A地申报缴纳城市维护建设税与教育费附加1万元

  • E.

    该建筑企业在B地缴纳城市维护建设税和教育费附加可以在A地申报缴纳的城市维护建设税和教育费附加中扣除

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A,该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷(1+9%)×2%=20(万元);选项B,该建筑企业应在B地缴纳城市维护建设税与教育费附加=20×(5%+3%)=1.6(万元);选项C,该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(万元);选项D,该建筑企业应在A地申报缴纳城市维护建设税与教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元);选项E,在预缴地预缴的增值税,已在申报地扣减,应以在申报地实际缴纳的增值税作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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