题目

[单选题]某个体工商户为小规模纳税人(按季纳税),2025年第一季度取得销售收入情况如下:销售货物不含税收入18万元、出租闲置写字楼(租期3个月)取得含税收入24万元。则下列表述中正确的是(  )。
  • A.

    租金收入按月分摊后,月销售额未超过10万元,享受免税

  • B.

    该纳税人销售货物收入享受免税,租金收入照章纳税

  • C.

    该纳税人第一季度应纳税额为1.32万元

  • D.

    该纳税人不得开具增值税专用发票

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

其他个人(不包括个体工商户),采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税,选项A不当选。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元(季度销售额超过30万元,下同),但扣除本期发生的销售不动产(而非“不动产租赁服务”)的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,选项B不当选。该纳税人第一季度应纳税额=18×1%+24÷(1+5%)×5%=1.32(万元),选项C当选。小规模纳税人可以按照规定开具增值税专用发票,选项D不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列情形,应申报缴纳环境保护税的是(  )。

  • A.

    农户养鸡1000只排放应税污染物

  • B.

    存栏60头的养牛场排放应税污染物

  • C.

    铁路机车排放应税污染物

  • D.

    企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为,因其不属于企业事业单位和其他生产经营者,不属于环境保护税的纳税人。另外,规模化养殖,畜禽需达到鸡鸭5000羽、牛50头、猪500头,需要缴纳环境保护税。选项B对农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的暂免征税。60头属于规模化养殖,应缴纳环境保护税。选项C对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。选项D企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物,不属于直接向环境排放应税污染物,不需缴纳环境保护税。

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第2题
[单选题]

征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税,由(  )批准。

  • A.

    国务院

  • B.

    国家税务总局

  • C.

    国务院关税税则委员会

  • D.

    财政部

答案解析
答案: A
答案解析:

任何国家或者地区不履行与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款,国务院关税税则委员会可以提出按照对等原则采取相应措施的建议,报国务院批准后执行。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于环境保护税的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    应税大气污染物的计税依据为污染物的排放

  • B.

    固体废物的排放地为固体废物的产生地

  • C.

    应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数

  • D.

    每一排放口的应税水污染物按照前三项征税

  • E.

    纳税人应向污染物的排放地税务机关缴纳环境保护税

答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

选项A,应税大气污染物的计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数。选项D,每一排放口的第一类应税水污染物按照前五项征税;其他类水污染物按照前三项征税。

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第4题
[不定项选择题]

有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以向海关申请退还关税(  )。

  • A.

    已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,1年内原状运出境的

  • B.

    已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,1年内原状运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

  • C.

    已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的

  • D.

    已征进口关税的货物,因滞销原因,原状退货复运出境的

  • E.

    已征出口关税的货物,因出口地贸易保护原因,原状退货复运进境的

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税:(1)已征进口关税的货物,因品质、规格原因或不可抗力,1年内原状复运出境的;(2)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的;(3)已征出口关税的货物,因品质、规格原因或不可抗力,1年内原状复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

纳税人销售不动产取得的全部计税收入=54000÷90%=60000(万元);

增值税销项税额=(60000-18000)÷(1+9%)×9%=3467.89(万元);

不含增值税的销售收入=60000-3467.89=56532.11(万元)。

[要求2]
答案解析:

契税=18000×3%=540(万元);

取得土地时支付的价款=18000÷(1+9%)+540+10=17063.76(万元)。

[要求3]
答案解析:

开发成本16000-1500600=13900(万元);

开发费用=(5000+1500)+(17063.76+13900)×5%=8048.19(万元)。

[要求4]
答案解析:

转让地产过程中缴纳的税金=(3467.89-2167.89)×(5%+3%)=104(万元)。

法定附加扣除=(17063.76+13900)×20%=6192.75(万元)。

扣除总额=17063.76+13900+8048.19+104+6192.75=45308.7(万元)。

增值额=56532.11-45308.7=11223.41(万元)。

增值率=11223.41÷45308.7×100%=24.77%<50%,税率为30%。

转让地产项目应缴纳的土地增值税=11223.41×30%=3367.02(万元)。

转让地产项目应补缴的土地增值税=3367.02-1080=2287.02(万元)。

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