题目
请分析业务1、业务2在增值税上的处理是否正确，若不正确，应如何进行处理，并计算出正确的销项税额。
业务3是否可以采取简易计税方法缴纳增值税？请说明理由。
业务3收到预收款时是否需要预缴增值税？如果需要预缴，计算出预缴金额为多少元？并作出相关会计分录。
业务4处理是否正确？若不正确，请用综合调账法做出调整分录。
业务5纳税义务发生时间是什么时候？增值税销项税额为多少？
计算业务6应缴纳的契税和2024年应缴纳的城镇土地使用税。
对于取得异常扣除凭证应如何处理？若未在规定时限内处理，应如何处理。
计算业务（8）车辆处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加（不考虑地方教育附加）；根据税收征收管理法的相关规定，如果企业少缴税款的情形下将面临的法律责任。
答案解析
本小问6分。
业务1处理不正确。（1分）
提供工程勘探服务，应按照“现代服务——研发和技术服务”缴纳增值税。
应纳销项税额＝1272000÷（1＋6%）×6%＝72000（元）。（1分）
业务2处理不正确。（1分）
出租闲置建筑设备，应按照“现代服务——租赁服务（有形动产经营租赁服务）”缴纳增值税。（1分）
应纳销项税额＝1130000÷（1＋13%）×13%＝130000（元）。（1分）
本小问共3分。
不可以采取简易计税方法缴纳增值税。（1分）
理由：根据规定，2016年5月1日后提供的建筑服务属于以清包工方式和为甲供工程提供的，可以选择采用简易计税办法征收增值税。（1分）包工包料不属于上述两种形式，只能采用一般计税方法计税。（1分）
本小问共3分。
收到预收款时应当预缴增值税。（1分）
预缴增值税税额＝21.8÷（1＋9%）×2%×10000＝4000（元）。（1分）
会计分录：
借：应交税费——预交增值税4000
贷：银行存款4000（1分）
【提示】纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
本小问共3分。
账务处理不正确。（1分）
预缴税额＝（309－206）÷（1＋3%）×3%×10000＝30000（元）。（1分）
调整分录应为：
借：应交税费——简易计税30000
银行存款30000
贷：应交税费——预交增值税60000（1分）
本小问共2分。
业务5纳税义务发生时间为收到预收款当天。（1分）
销项税额＝120×9%×10000＝108000（元）。（1分）
本小问共2分。
业务（6）应缴纳的契税＝1200×3%×10000＝360000（元）。（1分）
2024年应缴纳的城镇土地使用税＝2000×20×6÷12＝20000（元）。（1分）
本小问共3分。
①A公司自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。（1分）
②经税务机关核实符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。（1分）
③纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后参照纳税信用等级A级以外的纳税人规定作相关处理。（1分，答出逾期未提出核实申请应作进项税额转出处理亦可得1分）
本小问共3分。
应补缴的处置环节印花税＝10×0.3‰×10000＝30（元）。（0.5分）
应补缴的处置环节增值税＝10×13%×10000＝13000（元）。（0.5分）
应补缴的城市维护建设税＝1.3×7%×10000＝910（元）。（0.5分）
应补缴的教育费附加＝1.3×3%×10000＝390（元）。（0.5分）
法律责任：对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（1分）
拓展练习
2025年末该固定资产的账面价值＝420－420×6÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×6÷12＝360（万元）。
计税基础＝420－420÷4×6÷12＝367.5（万元）。
账面价值＜计税基础（可抵扣暂时性差异）。
产生的可抵扣暂时性差异＝367.5－360＝7.5（万元）。
确认的递延所得税资产的金额＝7.5×25%＝1.875（万元）。
本小问共1分。
不能。（0.5分）
理由：李先生是以个人名义向银行借款，与企业的生产经营无关，李先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税税前扣除。（0.5分）
本小问共5分。
李先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税（0.5分）、个人所得税（0.5分）、城市维护建设税（0.5分）、教育费附加（0.5分）和地方教育附加（0.5分）。
李先生应缴纳的增值税＝500×6.5%×6÷12÷（1＋3%）×3%＝0.47（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的城建税＝0.47×7%＝0.03（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的教育费附加＝0.47×3%＝0.01（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的地方教育附加＝0.47×2%＝0.01（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的个人所得税＝500×6.5%×6÷12÷（1＋3%）×20%＝3.16（万元）。（0.5分）
本小问2分。
①企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（债资比例不超过2:1，利率不超过金融企业的同期同类贷款利率），准予扣除。
企业所得税税前允许扣除的限额＝300×2×6.5%×6÷12＝19.5（万元）＞实付利息500×6.5%×6÷12＝16.25（万元），故可以税前扣除的利息为16.25万元。（1分）
②企业应提供真实、合法、有效的借款合同、发票，付款单据及提供（本省、自治区、直辖市任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明，可以在企业所得税税前扣除。（1分）
或Ctrl+D收藏本页