题目
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
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2025年末该固定资产的账面价值＝420－420×6÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×6÷12＝360（万元）。
计税基础＝420－420÷4×6÷12＝367.5（万元）。
账面价值＜计税基础（可抵扣暂时性差异）。
产生的可抵扣暂时性差异＝367.5－360＝7.5（万元）。
确认的递延所得税资产的金额＝7.5×25%＝1.875（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人自产自用应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。自用于其他方面的，视同销售，按规定计提资源税时，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
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第2题
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答案：
D
答案解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内，向税务机关申请复核。税务机关于30个工作日内完成复核工作。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票（铁路电子客票）（选项C）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
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第4题
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答案：
D
答案解析：选项A：不适用简易计税方法；选项B、C：适用简易计税方法按5%征收率计征增值税。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项B：业主的补充养老保险费、补充医疗保险费以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。选项C：个体工商户分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。
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