题目
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税。选项C：涂料仅在进口、委托加工、生产销售环节征收消费税，批发环节不征收消费税。选项D：高档手表仅在进口、委托加工、生产销售环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票（铁路电子客票）（选项C）和公路、水路等其他客票、农产品收购发票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项B：业主的补充养老保险费、补充医疗保险费以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除。选项C：个体工商户分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，难以分清的，40%视为生产经营费用准予扣除。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税（选项D）、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税（选项E）、烟叶税（选项A）中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
本小问共4分。（每答对一个给0.5分）
涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
[要求2]
答案解析：
本小问共2.5分。
享受优惠：
①采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元，季度未超过30万元的，免征增值税。月超过10万元，季度超过30万元的，个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%征收增值税。（0.5分）
②自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税、房产税、教育费附加、地方教育附加。（0.5分）
③对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（0.5分）
④对个人出租住房不区分用途，免征城镇土地使用税。（0.5分）
⑤个人按市场价格出租住房减按10%征收个人所得税。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
本小问共1.5分。
①增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天，即2025年2月28日。（0.5分）
【提示】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
②应纳税额＝144÷（1＋5%）×1.5%＝2.06（万元）。（0.5分）
③自然人异地出租不动产，不用预缴（0.5分），直接在不动产所在地申报缴纳增值税。
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