题目
[组合题]甲公司为乙公司的全资子公司，现乙公司预将一厂房划转到甲公司名下，现涉及税费问题向事务所咨询，请回答以下问题。
[要求1]
对于资产划转企业所得税特殊性税务处理的条件有哪些？
[要求2]
若选择特殊性税务处理，划入方对划入资产的计税基础如何确定？
[要求3]
对于划入方是否缴纳契税，请说明理由？
[要求4]
双方是否缴纳印花税，请说明理由？
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》第一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
本小问共3分。
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产需满足的条件：
①具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（1分）
②股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动（生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等）；（1分）
③划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的。（1分）
[要求2]
答案解析：
本小问共1分。
划入方以被划转股权或资产的原账面净值确定计税基础。
[要求3]
答案解析：
本小问共2分。
划入方免缴契税。（1分）
理由：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。（1分）
[要求4]
答案解析：
本小问共2分。
免缴印花税。（1分）
理由：对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。同一投资主体内部，包括母公司与其全资子公司之间。（1分）
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、凭证等主要会计档案最低保管期限延长至30年。其他辅助会计资料的最低保管期限延长至10年。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中被扣押的质保金，纳税义务尚未发生，但会计上应确认收入，因此记入“待转销项税额”科目。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税（选项D）、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税（选项E）、烟叶税（选项A）中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
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