题目
对于资产划转企业所得税特殊性税务处理的条件有哪些？
若选择特殊性税务处理，划入方对划入资产的计税基础如何确定？
对于划入方是否缴纳契税，请说明理由？
双方是否缴纳印花税，请说明理由？
答案解析
本小问共3分。
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产需满足的条件：
①具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（1分）
②股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动（生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等）；（1分）
③划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的。（1分）
本小问共1分。
划入方以被划转股权或资产的原账面净值确定计税基础。
本小问共2分。
划入方免缴契税。（1分）
理由：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。（1分）
本小问共2分。
免缴印花税。（1分）
理由：对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。同一投资主体内部，包括母公司与其全资子公司之间。（1分）
拓展练习
2025年末该固定资产的账面价值＝420－420×6÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×6÷12＝360（万元）。
计税基础＝420－420÷4×6÷12＝367.5（万元）。
账面价值＜计税基础（可抵扣暂时性差异）。
产生的可抵扣暂时性差异＝367.5－360＝7.5（万元）。
确认的递延所得税资产的金额＝7.5×25%＝1.875（万元）。
复式账标准：
（1）注册资金20万元以上；（选项A）
（2）销售服务、无形资产或者不动产的纳税人月销售（营业）额40000元以上；
（3）从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上；
（4）从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上。（选项D）
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