题目
答案解析
合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，甲公司1月1日向乙公司销售商品应贷记“主营业务收入”科目170万元，选项D正确。
甲公司的账务处理如下:
借：长期应收款 202.6
银行存款 23.4
贷：主营业务收入 170
未实现融资收益 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
拓展练习
盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝100000/（1000－500）＝200（件），盈亏临界点作业率＝200/500＝40%，选项C、D不当选；
盈亏临界点销售额＝200×1000＝200000（元），安全边际＝1000×500－200000＝300000（元），选项A当选；
年利润总额＝300000－（500－200）×500＝150000（元），或年利润总额＝（1000－500）×500－100000＝150000（元），选项B不当选。
甲公司2023年度因上述交易或事项直接影响利润总额＝200＋50＋50＝300（万元），租赁办公用房发生改良支出应资本化计入资产成本。
2023年12月10日存货的移动平均单位成本=（6000+250×45）/（150+250）=43.125（元/件）；12月15日发出存货后，剩余存货数量=150+250-300=100（件）；12月20日存货的移动平均单位成本=(100×43.125+500×42) / (100+ 500) =42.1875（元/件）；12月26日发出存货后剩余存货数量=100+500-400=200（件），12月末该产成品的账面余额=200×42.1875=8437.5（元）。
选项A不当选：不得免征和抵扣的税额 =500×（13%-10%）=15（万元）。
选项C不当选：免抵退税额 =500×10%=50（万元）。
选项B不当选、选项 D 当选：当期应纳税额 =0-（10-15）-30=-25（万元），其绝对值小于免抵退税 50 万元，说明只能出口退税 25 万元，免抵税额（即出口抵减内销产品应纳税额）为 25 万元。
租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项。
租赁付款额包括以下五项内容：
（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额。（选项A）
（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。（选项B）
（3）购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权。
（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。
（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。（选项D）
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