题目
答案解析
在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计入当期损益，选项C当选。
拓展练习
速动比率=速动资产/流动负债＝150/120＝1.25，选项A错误；
已获利息倍数=息税前利润/利息总额＝[180/（1－25%）＋30]/30＝9，选项B错误；
总资产收益率=净利润/平均资产总额＝180/{[（600－200）＋600]/2}＝36%，选项C错误；
产权比率=负债总额/所有者权益总额＝280/（600-280）＝87.5%，选项D正确。
适用资产减值准则的资产计提的减值准备在以后会计期间不可转回，选项A、B、D不当选；适用金融工具确认和计量准则的资产计提的减值准备在以后会计期间可以转回，选项C当选。
售后租回交易中的资产转让属于销售，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，选项B当选。
票据到期值=1000+1000×8%×3/12=1020（万元），贴现息=1020×12%×1/12=10.2（万元）。应收票据票面利息收入=1000×8%×3/12=20（万元）；应收账款信用减值损失=1020-985=35（万元）；短期借款利息费用=10.2（万元）。综上，上述业务中甲公司2023年下半年利润总额减少=-20+35+10.2=25.2（万元）。
（1）2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值＝800－800×2/10＝640（万元），大于可收回金额为580万元，固定资产发生减值，应计提减值准备金额＝640－580＝60（万元），计提减值准备后的账面价值为580万元。
（2）计税基础＝800－800÷10＝720（万元）。
（3）资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝720－580=140（万元）。
（1）2023年末，设备的账面价值＝145－145×2/5×6/12＝116（万元）；
（2）计税基础＝145－145＝0。
（3）资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异＝116－0＝116（万元）。
长城公司收到企业所得税税款时，相关会计分录如下（单位：元）：
借：银行存款1000000
贷：所得税费用1000000
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：应收账款等20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
2023年应纳税所得额＝610[2023年会计利润总额]＋140[事项（1）多提折旧80和减值60纳税调增]－116[事项（2）设备剩余价值纳税调减]＋（200－150）[事项（4）退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]＋（700－660）[事项（5）未发放的工资薪金纳税调增]＋（56.8－660×8%）[事项（5）超标职工教育经费纳税调增]－10[事项（6）免税股利纳税调减]＝718（万元），2023年长江公司应交企业所得税＝718×25%＝179.5（万元）。
事项（1），应确认递延所得税资产＝140×25%＝35（万元）；
事项（2），应确认的递延所得税负债＝116×25%＝29（万元）；
事项（4），应确认递延所得税资产50万元，应确认递延所得税负债37.5万元；
事项（5），产生的可抵扣暂时性差异＝700－660＋56.8－660×8%＝44（万元），应确认递延所得税资产11万元（44×25%）。
2023年长江公司递延所得税费用＝－35＋29－50＋37.5－11＝－29.5（万元）；
2023年长江公司所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款＝179.5－29.5－100＝50（万元）。
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