题目

[单选题]下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是(  )。
  • A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
  • B.研究阶段发生的支出应全部费用化
  • C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
  • D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: C
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内部研发无形资产,研究阶段支出应全部费用化处理,开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本,不符合资本化条件的支出费用化计入当期损益,选项C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
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(1)与资产相关的采用总额法核算的政府补助,在资产处置时剩余递延收益一次性结转入当期损益。

(2)2024年4月甲公司出售该设备前的账面价值=1200-1200/10×8=240(万元),递延收益账面价值=800-800/10×8=160(万元),甲公司出售该设备对当期损益的影响金额=180-240+160=100(万元)。

甲公司的会计处理如下:

2016年3月1日

借:银行存款  800

 贷:递延收益  800

2016年4月16日

借:固定资产  1200

 贷:银行存款  1200

2016年5~20244累计折旧额

借:制造费用等  960

 贷:累计折旧  960

借:递延收益  640

 贷:其他收益  640

2024年4月出售

借:固定资产清理  240

  累计折旧  960

 贷:固定资产  1200

借:银行存款  180

  资产处置损益  60

 贷:固定资产清理  240

借:递延收益  160

 贷:其他收益  160

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第2题
[单选题]

下列交易或事项中,能够引起企业资产和所有者权益同时发生增减变动的是(  )。

  • A.以银行存款购入不需要安装的固定资产
  • B.

    企业经股东决议,用盈余公积派送新股

  • C.

    发行权益性证券作为合并对价的同控下企业合并

  • D.

    企业收到中央财政按规定预拨的,工业企业构调整专项奖补资金

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,属于资产内部的一增一减,不影响所有者权益项目。

借:固定资产

  贷:银行存款

选项B,属于所有者权益内部的一增一减,不影响资产项目。

借:盈余公积

  贷:股本

         资本公积——股本溢价

选项C,导致资产和所有者权益同时增加。

借:长期股权投资

  贷:股本

         资本公积——股本溢价

选项D,导致资产增加,负债增加,不影响所有者权益项目。

借:银行存款

  贷:专项应付款

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的有(  )。

  • A.

    资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

  • B.

    企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

  • C.

    企业进行所得税会计处理时,只有存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异时,才确认相关的递延所得税资产

  • D.

    融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

  • E.

    企业资本公积转增股本,对各列报期间的每股收益重新计算

答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,体现了相关性会计信息质量要求;选项D,体现实质重于形式会计信息质量要求;选项E,体现了可比性会计信息质量要求。

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第4题
[不定项选择题]下列关于衡量资产风险的表述中,正确的有(  )。
  • A.期望值不同的两个项目,标准离差越大,标准离差率越大
  • B.期望值相同的两个项目,标准离差越大,风险越大
  • C.离散程度是指资产收益率的各种可能结果与预期收益率的偏差
  • D.一般来说,离散程度越大,风险越大
  • E.资产的期望收益率越高,风险越大
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项A,标准离差作为绝对数,只适用于期望值相同的决策方案风险程度的比较,不适用于期望值不同的两个项目比较;选项E,资产的期望值不能用来衡量资产的风险。
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第5题
[组合题]

长城公司系上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。2023年度会计利润总额为610万元,相关交易或事项如下:

(1)2022年12月30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入使用,该固定资产原值800万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧;税法规定:该固定资产使用年限为10年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。2023年年末,长城公司估计该固定资产的可收回金额为580万元。

(2)2023年6月10日,长城公司支付银行存款145万元购入一台设备,作为固定资产核算,并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元。按税法规定,公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。

(3)2023年6月1日,长城公司收到主管税务机关退回2022年度的企业所得税税款100万元。

(4)2023年11月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品,其成本为1500万元,合同约定,光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货,根据以往经验估计,该批产品的退货率为10%。截至2023年12月31日,上述产品尚未发生销货退回。

(5)2023年度计提职工工资薪金700万元,实际发放660万元,其余部分拟绩效考核完成后于2024年7月初发放;发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。

(6)2022年4月20日,长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2022年末的公允价值为500万元(与其计税基础一致)。2023年6月20日,收到该股权的现金股利10万元。2023年末,该股权的公允价值为520万元。根据税法规定,居民企业之间直接持有股权收到的现金股利,免征企业所得税。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素,不考虑所得税以外的其他税费。

根据以上资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值=800-800×2/10=640(万元),大于可收回金额为580万元,固定资产发生减值,应计提减值准备金额=640-580=60(万元),计提减值准备后的账面价值为580万元。

(2)计税基础=800-800÷10=720(万元)。

(3)资产的计税基础大于账面价值,产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)。

[要求2]
答案解析:

(1)2023年末,设备的账面价值=145-145×2/5×6/12=116(万元);

(2)计税基础=145-145=0。

(3)资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)。

[要求3]
答案解析:

长城公司收到企业所得税税款时,相关会计分录如下(单位:元):

借:银行存款1000000

 贷:所得税费用1000000

[要求4]
答案解析:

2023年11月1日,向光明公司销售商品时会计分录如下:

借:应收账款等20000000

  贷:主营业务收入(20000000×90%)18000000

         预计负债(20000000×10%)2000000

借:递延所得税资产(2000000×25%)500000

  贷:所得税费用500000

借:主营业务成本13500000

       应收退货成本1500000

  贷:库存商品15000000

借:所得税费用375000

  贷:递延所得税负债(1500000×25%)375000

[要求5]
答案解析:

2023年应纳税所得额=610[2023年会计利润总额]+140[事项(1)多提折旧80和减值60纳税调增]-116[事项(2)设备剩余价值纳税调减]+(200-150)[事项(4)退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]+(700-660)[事项(5)未发放的工资薪金纳税调增]+(56.8-660×8%)[事项(5)超标职工教育经费纳税调增]-10[事项(6)免税股利纳税调减]=718(万元),2023年长江公司应交企业所得税=718×25%=179.5(万元)。

[要求6]
答案解析:

事项(1),应确认递延所得税资产=140×25%=35(万元);

事项(2),应确认的递延所得税负债=116×25%=29(万元);

事项(4),应确认递延所得税资产50万元,应确认递延所得税负债37.5万元;

事项(5),产生的可抵扣暂时性差异=700-660+56.8-660×8%=44(万元),应确认递延所得税资产11万元(44×25%)。

2023年长江公司递延所得税费用=-35+29-50+37.5-11=-29.5(万元);

2023年长江公司所得税费用=当期应交所得税+递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款=179.5-29.5-100=50(万元)。

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