拓展练习
（1）纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
①直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。
②除上述①所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
因此漆某2023年住房租金专项附加扣除＝1500×10＝15000（元）。
（2）纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月2000元的标准定额扣除。因此漆某2023年子女教育专项附加扣除＝2000×4＝8000（元）。
（3）综上所述，漆某2023年专项附加扣除的最高金额＝15000＋8000＝23000（元）。
该公司应缴纳的船舶吨税＝1000×1.5＋5000×2.9＋20000×3.3＝82000（元）。
税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：
（1）关联交易金额较大或者类型较多。
（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。
（3）低于同行业利润水平。
（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。
（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易。
（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。
（7）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。
全年应缴纳房产税＝200×10000×（1－20%）×1.2%＝19200（元）。
（1）甲企业实际发生的职工福利费80万元，不超过扣工资薪金支出14%的部分准予扣除，扣除限额＝500×14%＝70（万元）＜实际发生额80万元，应纳税调增10万元。
（2）集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，职工培训费用40万元可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元）＜扣除职工培训费用后的职工教育经费60万元，应纳税调增20万元。
（3）合计调增应纳税所得额＝20＋10＝30（万元）。
（1）甲企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别的扣除限额＝500×5%＝25（万元）＜实际发生额30万元，应纳税调增5万元。
（2）甲企业只为高管支付的补充医疗保险费用27万元，不得扣除。
（3）合计调增应纳税所得额＝5＋27＝32（万元）。
（1）甲企业广告费业务宣传费扣除限额＝12000×15%＝1800（万元）＞当年发生广告费业务宣传费600万元，可以据实全额扣除，同时调减上年度结转未扣除广告费100万元。
（2）业务招待费限额1＝12000×0.5%＝60（万元）＞限额2＝80×60%＝48（万元），扣除限额为48万元，应调增应纳税所得额＝80－48＝32（万元）。
（3）集成电路设计企业研发费用加计扣除120%，应调减应纳税所得额＝800×120%＝960（万元）。
（4）合计调整应纳税所得额＝32－100－960＝﹣1028（万元）。
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