题目
[组合题]甲咨询服务公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2026年1月发生下列业务：（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务，取得收入50万元。（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2026年1月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，2月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。（3）购进一批微波炉、冰箱等电器，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额 3.9 万元，将其全部安置于茶水间供员工使用。（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元，取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本公司免税项目使用。（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目支付的进项税额都在本月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]甲公司2026年1～2月出租办公用房应纳增值税为（ ）万元。
[要求2]甲公司业务（4）可抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求3]甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求4]甲公司当月应纳增值税（ ）万元。
-
A、
53.73
-
B、
51.6
-
C、
51.19
-
D、
50.41
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同应税交易，不征收增值税。应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目，进项税额可全额抵扣。进项税额＝63.6÷（1＋6%）×6%＝3.60（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
（1）业务（1）销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。
（2）业务（2）选择简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
（3）业务（3）进项税额不得抵扣。
（4）甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
（5）当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，按照“生产生活服务——其他生产生活服务”缴纳增值税。选项B、C，按照“生产生活服务——商务辅助服务”缴纳增值税。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，按规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。该企业1月、2月的月销售额均未达到起征点，可享受免税。但3月销售额超过起征点10万元，不得享受免税优惠，应该纳税。选项E，如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税＝（24－15）×1%＋15×3%＝0.54（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项C，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。选项D，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
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