题目
[组合题]甲咨询服务公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2026年1月发生下列业务：（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务，取得收入50万元。（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2026年1月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，2月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。（3）购进一批微波炉、冰箱等电器，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额 3.9 万元，将其全部安置于茶水间供员工使用。（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元，取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本公司免税项目使用。（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目支付的进项税额都在本月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]甲公司2026年1～2月出租办公用房应纳增值税为（ ）万元。
[要求2]甲公司业务（4）可抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求3]甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求4]甲公司当月应纳增值税（ ）万元。
-
A、
53.73
-
B、
51.6
-
C、
51.19
-
D、
50.41
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同应税交易，不征收增值税。应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目，进项税额可全额抵扣。进项税额＝63.6÷（1＋6%）×6%＝3.60（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
（1）业务（1）销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。
（2）业务（2）选择简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
（3）业务（3）进项税额不得抵扣。
（4）甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
（5）当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）纳税人将自产的应税消费品用于换、投、抵等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高价作为计税依据计算消费税。
（2）该厂上述业务应纳消费税＝100×2÷（1＋13%）×10%＝17.7（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。广告设计属于设计服务，不征收文化事业建设费。该公司本月应缴文化事业建设费＝计费销售额×3%＝848000×3%＝25440（元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，销售家用驱蚊剂适用13%增值税税率，无相关税收优惠政策。选项C，销售饲料免征增值税，宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项D，销售食用植物油适用9%增值税税率，无相关税收优惠政策。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收消费税时，没有同类消费品销售价格，应按组成计税价格计算纳税。应缴纳消费税＝（5＋5×5%）÷（1－10%）×10%×10000＝5833.33（元）。
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第5题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：
选项A、C，计税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。
选项D，增值税计税依据为组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）＝（5700＋2850）÷（1－15%）＝10058.82（元）。
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