题目
甲公司2023年10～11月出租办公用房应纳增值税为（ ）万元。
业务（4）可抵扣的进项税额为（ ）万元。
当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
甲企业当月应纳增值税（ ）万元。
-
A、
53.73
-
B、
51.6
-
C、
51.19
-
D、
50.41
答案解析
（1）业务（1）销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。
（2）业务（2）选择简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
（3）业务（3）直接捐赠给目标脱贫地区免增值税，进项税额不得抵扣。
（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
（5）当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）。
拓展练习
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋适用税率）。题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。因此取得土地使用权支付的金额＝（21000÷1.09＋630）×90%＝17906.45（万元）。
（2）开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）。开发费用＝220×90%＋（17906.45＋29070）×5%＝2546.82（万元）。
（1）转让环节税金＝554.65（万元）。
（2）加计扣除的金额＝（17906.45＋29070）×20%＝9395.29（万元）。
（3）可以扣除项目的合计金额＝17906.45＋29070＋2546.82＋554.65＋9395.29＝59473.21（万元）。
（4）增值额＝106300－59473.21＝46826.79（万元）。
（6）增值率＝46826.79÷59473.21×100%＝78.74%。
（7）应缴纳土地增值税＝46826.79×40%－59473.21×5%＝15757.06（万元）。
或Ctrl+D收藏本页