题目
[组合题]甲咨询服务公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2026年1月发生下列业务：（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务，取得收入50万元。（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2026年1月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，2月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。（3）购进一批微波炉、冰箱等电器，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额 3.9 万元，将其全部安置于茶水间供员工使用。（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元，取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本公司免税项目使用。（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目支付的进项税额都在本月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]甲公司2026年1～2月出租办公用房应纳增值税为（ ）万元。
[要求2]甲公司业务（4）可抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求3]甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求4]甲公司当月应纳增值税（ ）万元。
-
A、
53.73
-
B、
51.6
-
C、
51.19
-
D、
50.41
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同应税交易，不征收增值税。应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目，进项税额可全额抵扣。进项税额＝63.6÷（1＋6%）×6%＝3.60（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
（1）业务（1）销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。
（2）业务（2）选择简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。
（3）业务（3）进项税额不得抵扣。
（4）甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。
（5）当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）净值率＝（当月期初长期资产净值÷长期资产原值）×100%＝（450÷500）×100%＝90%；
（2）当月应转出的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率＝45×90%＝40.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税交易，以资管产品管理人为增值税纳税人。选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
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第3题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项C，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。选项D，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
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第4题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。选项B，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项D，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。
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第5题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项A，纳税人因转让房地产缴纳的印花税，在申报土地增值税时计入“与转让房地产有关的税金”扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同税金予以扣除。选项B，不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内。
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