题目

[组合题]甲咨询服务公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,2026年1月发生下列业务:(1)提供境内咨询服务,取得含税收入1272万元;向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务,取得收入50万元。(2)甲公司将2015年购置的办公用房对外出租,租赁期自2026年1月1日起算,每月租金21万元(含税),首月免租金,2月租金已收取,甲公司选择按简易计税方法申报增值税。(3)购进一批微波炉、冰箱等电器,取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额 3.9 万元,将其全部安置于茶水间供员工使用。(4)自境外某公司购入一项“连锁经营权”,支付含税使用费63.6万元,取得代扣代缴增值税完税凭证,“连锁经营权”10%的部分用于本公司免税项目使用。(5)当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元,其中准予抵扣的金额为15.67万元,假设本月购进项目支付的进项税额都在本月申报抵扣。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]甲公司2026年1~2月出租办公用房应纳增值税为(  )万元。
  • A、1.00
  • B、0.61
  • C、2.00
  • D、1.22
[要求2]甲公司业务(4)可抵扣的进项税额为(  )万元。
  • A、1.85
  • B、1.67
  • C、3.24
  • D、3.60
[要求3]甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为(  )万元。
  • A、

    21.42

  • B、

    23.53

  • C、

    19.27

  • D、22.81
[要求4]甲公司当月应纳增值税(  )万元。
  • A、

    53.73

  • B、

    51.6

  • C、

    51.19

  • D、

    50.41

本题来源:真题卷(二) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同应税交易,不征收增值税。应纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。
[要求2]
答案: D
答案解析:“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目,进项税额可全额抵扣。进项税额=63.6÷(1+6%)×6%=3.60(万元)。
[要求3]
答案: C
答案解析:业务(3)纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.6+15.67=19.27(万元)。
[要求4]
答案: A
答案解析:

(1)业务(1)销项税额=1272÷(1+6%)×6%=72(万元)。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。

(2)业务(2)选择简易计税,应纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。

(3)业务(3)进项税额不得抵扣。

(4)甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.6+15.67=19.27(万元)。

(5)当期应纳增值税=(72-19.27)+1=53.73(万元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是(  )。
  • A.行业比例税率
  • B.定额税率
  • C.地区差别比例税率
  • D.超额累进税率
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,累进税率可以更有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。
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第2题
[单选题]下列行为属于增值税“居民日常服务”征税范围的是(  )。
  • A.纳税人提供植物养护服务
  • B.纳税人提供安全保护服务
  • C.纳税人提供武装守护押运服务
  • D.纳税人提供家政服务
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,按照“生产生活服务——其他生产生活服务”缴纳增值税。选项B、C,按照“生产生活服务——商务辅助服务”缴纳增值税。
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第3题
[不定项选择题]2026年1~3月,甲市某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元(含当月销售乙市自建不动产取得销售收入15万元),上述业务的增值税处理方法中,正确的有(  )。
  • A.如果按季纳税,第一季度全部销售额不享受免税政策
  • B.

    该企业销售不动产应在不动产所在地预缴税款

  • C.如果按月纳税,1~3月全部销售额均可享受免税政策
  • D.如果放弃免税,可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票
  • E.如果按月纳税,该企业3月应缴纳增值税0.24万元
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C,小规模纳税人发生应税交易,销售额未达到起征点的,免征增值税;达到起征点的,按规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的,起征点为月销售额10万元。该企业1月、2月的月销售额均未达到起征点,可享受免税。但3月销售额超过起征点10万元,不得享受免税优惠,应该纳税。选项E,如果按月纳税,该企业3月应缴纳增值税=(24-15)×1%+15×3%=0.54(万元)。
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第4题
[不定项选择题]2023年9月1日,A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶,支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴,下列关于上述业务烟叶税的处理,说法正确的有(  )。
  • A.烟草公司应于2023年9月1日当天缴税
  • B.计税依据包括烟叶收购价款和价外补贴
  • C.烟农应履行代收代缴义务
  • D.烟草公司收购晾晒烟叶不缴税
  • E.纳税人应向B县所在地主管税务机关申报缴税
答案解析
答案: B,E
答案解析:选项A,烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日,烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项C,烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。选项D,烟叶的收购方是烟叶税的纳税人,烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
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第5题
[不定项选择题]下列关于环境保护税的说法中,正确的有(  )。
  • A.直接向环境排放的炉渣属于应税固体废物
  • B.医院直接排放的污水属于应税水污染物
  • C.固体废物按照固体废物的产生量作为计税依据
  • D.燃烧产生废气中的颗粒物,按照烟尘征收环境保护税
  • E.应税大气污染物在排放口所在地申报纳税
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C,固体废物按照固体废物的排放量作为计税依据。
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