题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，纳税人提供服务的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，销售家用驱蚊剂适用13%增值税税率，无相关税收优惠政策。选项C，销售饲料免征增值税，宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项D，销售食用植物油适用9%增值税税率，无相关税收优惠政策。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不征收增值税。选项B，不征收增值税。选项D，属于应税交易，无须视同。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B、D，A项目开工日期为2025年1月，只能适用一般计税方法计税，房地产开发企业中的增值税一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。选项E，合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目，房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的老项目可以选择适用简易计税方法，而不是仅适用简易计税方法。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲企业接受委托加工应税消费品，且没有同类商品售价，按组成计税价格计算缴纳消费税，组成计税价格＝[1800＋200＋565÷（1＋13%）]÷（1－5%）＝2631.58（万元）。
（2）该应税消费品的80%的受托方计税价格＝2631.58×80%＝2105.26（万元），乙公司将委托加工收回的应税消费品的80%以3200万元销售，高于甲企业计税价格，应按规定缴纳消费税，并且可以扣除委托加工环节已代收代缴的消费税。应申报缴纳消费税＝3200×5%－2631.58×80%×5%＝54.74（万元）。
[要求2]
答案解析：纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。甲企业应纳消费税＝600000×9%＋84000×5%＋180000×3%＝63600（万元）。
[要求3]
答案解析：甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按最高售价计算缴纳消费税。应纳消费税＝100×15×3%＝45（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（2）进项税额＝65＋9.1＝74.1（万元）。业务（6）外购建筑材料10%用于职工食堂翻新改造，不允许抵扣进项税额。进项税额＝52000＋40×90%＋159÷（1＋6%）×6%＝52045（万元）。业务（7）员工报销探亲假路费属于个人福利，不可以抵扣进项税额。进项税额＝1.08＋21÷（1＋5%）×5%＝2.08（万元）。甲企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝74.1＋52045＋2.08＝52121.18（万元）。
[要求5]
答案解析：业务（1）销项税额＝565÷（1＋13%）×13%＝65（万元）。业务（3）销项税额＝1344000×13%＝174720（万元）。业务（4）甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按不含税市场价格计算缴纳增值税。网约车运营属于“交通运输服务”，适用9%税率缴纳增值税。销项税额＝100×12×13%＋400×9%＝192（万元）。业务（5）甲企业将自产排气量1.0升的油电混合乘用车用于职工福利，应缴纳增值税和消费税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝15×（1＋8%）÷（1－1%）×8＝130.91（万元），销项税额＝130.91×13%＝17.02（万元）。甲企业本月应缴纳增值税＝65＋174720＋192＋17.02－52121.18＝122872.84（万元）。
[要求6]
答案解析：
选项B，用于测试的2辆新研制的低能耗全智能油电混合乘用车属于正常的生产环节，不缴纳增值税，也不需要缴纳消费税。
选项C，纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90 万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。
选项D，将100辆纯电动车作为网约车，属于正常的经营活动，不属于视同销售的情形，不缴纳消费税。
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