题目

[单选题]关于增值税纳税人的规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
  • B.报关进口货物,以进口货物的发货人为纳税人
  • C.资管产品运营过程中发生的增值税应税交易,以资管产品所有人为纳税人
  • D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,以发包人、出租人、被挂靠人为增值税纳税人
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答案解析

答案: A
答案解析:选项B,对报关进口的货物,以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项C,资管产品运营过程中发生的增值税应税交易,以资管产品管理人为增值税纳税人。选项D,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
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拓展练习

第1题
[单选题]关于石油特别收益金政策,下列说法正确的是(  )。
  • A.石油特别收益金实行超额累进从价定率征收,征收比率按行业平均价格确定
  • B.在我国陆地领域和所辖海域开采并在境外销售的石油,不征收石油特别收益金
  • C.石油特别收益金按季计算、申报和缴纳
  • D.中外合作油田按规定上缴国家的留成油不征收石油特别收益金
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,石油特别收益金实行五级超额累进从价定率计征。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。

选项B,凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域开采的石油,无论其是否在中国境内销售,均应按规定缴纳石油特别收益金。

选项C,石油特别收益金实行按月计算、按季申报,按月缴纳。

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:一般纳税人提供劳务派遣服务,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金,允许从含税销售额中扣除,适用6%的税率计算缴纳增值税。甲公司当月销项税额=(62-40-4-3-2)÷(1+6%)×6%=0.74(万元)。
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第3题
[不定项选择题]下列关于车辆购置税的处理,说法正确的有(  )。
  • A.纳税义务发生时间为纳税人办理车辆注册登记之日
  • B.自纳税义务发生之日起15日内缴税
  • C.实行一次性征收,一车一申报制度
  • D.无须办理车辆登记的车辆,向车辆销售所在地主管税务机关申报纳税
  • E.符合免税条件的,也需要填报《车辆购置税纳税申报表》
答案解析
答案: C,E
答案解析:选项A,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。选项B,纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项D,不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。
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第4题
[不定项选择题]对房地产开发企业转让新建房进行土地增值税清算时,下列表述正确的有(  )。
  • A.印花税、地方教育附加不可以作为与转让房地产有关的税金扣除
  • B.房地产开发企业发生的利息支出,不能提供金融机构证明的,房地产开发费用不得扣除
  • C.土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入
  • D.应当清算的在满足条件之日起90日内办理清算手续
  • E.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本、费用可在计算土地增值税时扣除
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项A,纳税人因转让房地产缴纳的印花税,在申报土地增值税时计入“与转让房地产有关的税金”扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加,视同税金予以扣除。选项B,不能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同应税交易,不征收增值税。应纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。
[要求2]
答案解析:“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目,进项税额可全额抵扣。进项税额=63.6÷(1+6%)×6%=3.60(万元)。
[要求3]
答案解析:业务(3)纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.6+15.67=19.27(万元)。
[要求4]
答案解析:

(1)业务(1)销项税额=1272÷(1+6%)×6%=72(万元)。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。

(2)业务(2)选择简易计税,应纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。

(3)业务(3)进项税额不得抵扣。

(4)甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.6+15.67=19.27(万元)。

(5)当期应纳增值税=(72-19.27)+1=53.73(万元)。

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