题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
税务规范性文件特征包括：
（1）属于行为规则。
（2）适用主体的非特定性。
（3）不具有可诉性。
（4）法律行为的延伸。（选项D）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，按征税货物和物品进出方向不同进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税。但是关税是单一环节的价外税。
选项B，按计税方式分类，可将关税分为从量税、从价税和复合税。
选项C，关税的征税对象是准许进出口的货物和进境物品。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定计税价格。不含运费和保险费。选项B，补税的计税价格以货物原进口时的计税价格为基础，按照减免税货物已进口时间或需要补缴税款的时间与监管年限的比例进行折旧。选项D，租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为计税价格，利息应当予以计入。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A、E，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”，不征收消费税。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B、D，A项目开工日期为2025年1月，只能适用一般计税方法计税，房地产开发企业中的增值税一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。选项E，合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目，房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的老项目可以选择适用简易计税方法，而不是仅适用简易计税方法。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税收入＝6000＋100300＝106300（万元）。
[要求2]
答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。销售比例＝（2000＋29500）÷35000×100%＝90%；开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）。
[要求3]
答案解析：
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。因此取得土地使用权支付的金额＝[21000÷（1＋9%）＋630]×90%＝17906.45（万元）。
（2）开发费用＝220×90%＋（17906.45＋29070）×5%＝2546.82（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）转让环节税金＝554.65（万元）。
（2）加计扣除的金额＝（17906.45＋29070）×20%＝9395.29（万元）。
（3）可以扣除项目的合计金额＝17906.45＋29070＋2546.82＋554.65＋9395.29＝59473.21（万元）。
（4）增值额＝106300－59473.21＝46826.79（万元）。
（5）增值率＝46826.79÷59473.21×100%＝78.74%。
（6）应缴纳土地增值税＝46826.79×40%－59473.21×5%＝15757.06（万元）。
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