题目

[不定项选择题]2023年9月1日,A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶,支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴,下列关于上述业务烟叶税的处理,说法正确的有(  )。
  • A.烟草公司应于2023年9月1日当天缴税
  • B.计税依据包括烟叶收购价款和价外补贴
  • C.烟农应履行代收代缴义务
  • D.烟草公司收购晾晒烟叶不缴税
  • E.纳税人应向B县所在地主管税务机关申报缴税
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答案解析

答案: B,E
答案解析:选项A,烟叶税的纳税义务发生时间为9月1日,烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项C,烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。选项D,烟叶的收购方是烟叶税的纳税人,烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列属于消费税征收范围的是(  )。
  • A.宝石坯
  • B.调味料酒
  • C.护发品
  • D.变压器油
答案解析
答案: A
答案解析:选项B,调味料酒不征收消费税。选项C,护发品不属于应征消费税的“高档化妆品”,不征收消费税。选项D,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”,不征收消费税。
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第2题
[单选题]下列关于研发机构采购国产设备抵扣增值税的说法正确的是(  )。
  • A.研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票上注明的金额
  • B.已用于进项税额抵扣的,不得申报退税
  • C.

    已办理退税的国产设备,研发机构在第五年设备所有权转移,研发机构须补缴全部已退税款

  • D.

    采购国产设备对应的进项税额均可全额抵扣

答案解析
答案: B
答案解析:选项A、D,研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税专用发票上注明的税额。研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。选项C,已办理增值税退税的国产设备,自增值税专用发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照下列计算公式,向主管税务机关补缴已退税款。应补缴税款=增值税专用发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值),设备折余价值=增值税专用发票上注明的金额-累计已提折旧。
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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:承运部门的运费发票开具给购买方,并且由纳税人将该项发票转交给购买方。因此代垫运费不包含在销售额中。甲企业上述业务销项税额=[10+1÷(1+13%)]×13%=1.42(万元)。
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第4题
[不定项选择题]2026年1月,某消费者当年首次通过跨境电子商务交易平台购买一套零售进口高档化妆品,该套化妆品关税计税价格5700元,关税2850元,下列税务处理正确的有(  )。
  • A.关税按法定应纳税额的70%缴纳
  • B.该消费者为消费税纳税义务人
  • C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%缴纳
  • D.进口环节增值税计税依据为5700元
  • E.该电子商务交易平台可为消费税代收代缴义务人
答案解析
答案: B,E
答案解析:

选项A、C,计税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。

选项D,增值税计税依据为组成计税价格=(关税计税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(5700+2850)÷(1-15%)=10058.82(元)。

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第5题
[不定项选择题]下列情形中,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有(  )。
  • A.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
  • B.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
  • C.以委托加工收回的已税珍珠生产的金银镶嵌首饰
  • D.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
  • E.以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C,对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰,在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税。
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