2023年9月1日，A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（　　）。|真题卷（一）-之了课堂

题目

[不定项选择题]2023年9月1日，A市烟草公司向B县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（　　）。

A.烟草公司应于2023年9月1日当天缴税
B.计税依据包括烟叶收购价款和价外补贴
C.烟农应履行代收代缴义务
D.烟草公司收购晾晒烟叶不缴税
E.纳税人应向B县所在地主管税务机关申报缴税

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答案解析

答案： B,E

答案解析：选项A，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，应当是10月15日之前申报缴纳税款。选项C，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。选项D，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024年3月，某生产企业向大气直接排放二氧化硫20kg，向水体直接排放总铬10kg，硫化物15kg。已知污染当量值为：二氧化硫0.95/kg、总铬0.04/kg、硫化物0.125/kg。该企业所在省确定的环境保护税适用税额为：大气污染物12元/污染当量，水污染物14元/污染当量。该企业当月应纳环境保护税（　　）元。

A.5432.63
B.2112.92
C.4734.74
D.2373.84

答案解析

答案： A

答案解析：该企业当月应纳环境保护税＝20÷0.95×12＋（10÷0.04＋15÷0.125）×14＝5432.63（元）。

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第2题

[单选题]下列行为免征增值税的是（　　）。

A.销售家用驱蚊剂
B.批发销售蔬菜
C.销售宠物饲料
D.销售食用植物油

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，销售家用驱蚊剂适用13%增值税税率。选项C，销售饲料免征增值税，宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项D，销售食用植物油适用9%增值税税率。

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第3题

[单选题]关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（　　）。

A.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品所有人为纳税人
D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人的名义对外经营，但以承包人为纳税人

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

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第4题

[不定项选择题]下列商品中，属于消费税征税范围的有（　　）。

A.变压器油
B.轻油
C.石油醚
D.混合芳烃
E.导热油

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A、E，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”，不征收消费税。

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第5题

[不定项选择题]下列关于消费税计税销售额，说法正确的有（　　）。

A.纳税人生产电子烟，按生产销售电子烟的销售额计算纳税
B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”计入销售额
C.承运部门开具给购买方的代垫运输发票属于价外费用，计入销售额
D.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款
E.销售额不包括向购买方收取的增值税税款

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：选项C，消费税销售额不包括：同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。选项D，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税款。

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