汽车制造企业将自产汽车用于日常办公，应当缴纳车辆购置税，其计税价格为纳税人生产同类应税车辆的不含增值税销售价格，即650000元。用于奖励员工的自产应税车辆，对于汽车制造企业来说并未自用应税车辆，无须缴纳车辆购置税。该汽车制造企业应纳车辆购置税＝650000×10%＝65000（元）。
下列对税款退还、补征和追征的表述中，不符合相关规定的是（ ）。
依据《税收征收管理法》相关规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。选项B当选。
下列情形中，申请人可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
罚款属于税务行政处罚行为，申请人对税务机关做出的税务行政处罚行为不服的，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼，选项A当选。
下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（ ）。
物流企业承租的大宗商品仓储设施用地，由出租方享受减按50%计征城镇土地使用税的优惠政策，选项B不当选。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，选项D不当选。
根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，选项A不当选。扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地，选项D不当选。
（本小题14分）位于市区的某先进制造企业为增值税一般纳税人。2024年5月经营业务如下：
（1）向境内客户销售设备及耗材，不含增值税总价款为2200万元，采取分期收款方式结算，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票。
（2）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1200万元，取得增值税专用发票注明金额1200万元，该办公楼1/5用于职工宿舍，剩余部分用于日常办公。购买电脑一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，其中20%分发给高管人员办公使用，剩余80%赠与客户用于维护客户关系。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。
（5）为外聘专家支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单，票价为1.2万元，燃油附加费0.1万元、机场建设费0.02万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计0.981万元，另取得某打车平台开具的增值税电子普通发票注明税额0.013万元。
（7）为扩大经营，向银行贷款1000万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费20万元；支付餐饮费1万元、娱乐费2万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.05%，小汽车车船税年税额480元/辆；员工与该企业签订了劳动合同）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）需要缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝2200×60%×13%＝171.6（万元）（1分）
业务（2）企业购买办公楼应缴纳的印花税＝1200×0.05%＝0.6（万元）（1分）
业务（2）当期允许抵扣的进项税额＝1200×9%＋100×13%＝121（万元）（1分）
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）（1分）
业务（4）2024年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）（1分）
业务（5）不能抵扣进项税额。（0.5分）
理由：外聘专家不属于与企业签订了劳动合同的员工，也不属于企业作为用工单位接受的劳务派遣员工，企业为其支付的境内机票款，其进项税额不能抵扣。（1分，回答出“外聘专家不属于企业员工也不属于劳务派遣员工，进项税额不能抵扣”可得1分，意思相近即可）
业务（6）可抵扣的进项税额＝0.981÷（1＋9%）×9%＋0.013＝0.094（万元）（1分）
5月可抵扣的进项税额＝121＋39.55÷（1＋13%）×13%＋0.094＝125.644（万元）（1分）
加计抵减前增值税应纳税额＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（万元）
加计抵减额＝125.644×5%＝6.28（万元）（1分，在“5月应缴纳的增值税”计算正确的前提下，加计抵减额计算正确可得1分）
5月应缴纳的增值税＝56.356－6.28＝50.076（万元）（1分）
5月应缴纳的城市维护建设税＝50.076×7%＝3.51（万元）（0.5分）
5月应缴纳的教育费附加＝50.076×3%＝1.5（万元）（0.5分）
5月应缴纳的地方教育附加＝50.076×2%＝1（万元）（0.5分）
或：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝50.076×（7%+3%+2%）=6.01（万元）（1.5分）
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