题目

答案解析
无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税,选项B当选。

拓展练习
设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用特殊性税务处理,选项B不当选。转让REITs份额时,原始权益人通过二级市场认购(增持)该基础设施REITs份额,按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额,选项C不当选。设立阶段,原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,当期可暂不缴纳企业所得税,递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后纳税,选项D不当选。

开采原油过程中用于加热的原油免税;纳税人开采或者生产应税产品用于职工福利的,应当缴纳资源税,计税依据为纳税人最近时期同类产品的平均销售价格。该企业当月应缴纳资源税=(102÷8500×20+102)×6%+24×6%=7.57(万元)。

水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,选项A当选。军用码头占用耕地,免征耕地占用税,选项B不当选。农田水利设施占用耕地,不缴纳耕地占用税,选项C不当选。城区内机动车道占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税,选项D不当选。

契税计税依据不包括增值税,税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。选项C不当选。

业务(1)当月应缴纳的消费税税额=(650×56%+180×150÷10000)×70%+380×56%+80×150÷10000=470.69(万元)(1分)
进口烟丝的组成计税价格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484(万元)
进口环节应缴纳的增值税税额=484×13%=62.92(万元)(0.5分)
进口环节应缴纳的消费税税额=484×30%=145.2(万元)(0.5分)
业务(3)当月应缴纳的消费税税额=900×56%+200×150÷10000=507(万元)(1分)
当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税税额=470.69+507-165×30%×80%=938.09(万元)(1分)
乙厂应补缴的消费税税额=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29(万元)(0.5分)
甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任:对受托方甲厂处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。(0.5分)









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