题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：甲企业所有者权益总额＝300＋200－50＝450（万元）＜甲企业实收资本、资本公积总额＝300＋200＝500（万元），权益投资为500万元。关联债资比＝（4000×6）∶（500×12）＝4，甲企业2024年不得扣除的利息支出＝（4000×6%÷12×6）×（1－2÷4）＝60（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，选项A不当选。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档，选项B不当选。年度关联交易总额超过10亿元，应当准备关联交易主体文档，选项C不当选。年度关联交易中，有形资产所有权转让金额超过2亿元、金融资产转让金额超过1亿元、无形资产所有权转让金额超过1亿元或其他关联交易金额合计超过4000万元，应当准备关联交易本地文档，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务机关对新法发布后的事项，主动适用新法体现了新法优于旧法的原则，选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律，财税文件是关于证券交易印花税的特别规定，体现了特别法优于普通法的原则，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：在零售环节缴纳消费税的应税消费品有：金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，选项A、B当选，选项C不当选。镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：进口货物的收货人（选项A不当选）、出口货物的发货人（选项B当选）、进境物品的携带人或者收件人（选项C不当选），是关税的纳税人。关税的征税对象是我国准许进出口的货物、进境物品，对出境物品不征收关税，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某因在公司任职、受雇，担任董事取得的董事费收入，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（0.5分）
不能。（0.5分）
理由：个体工商户未从事经营活动，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税＝（90000×12×35%－65500）×50%＝156250（元）（1分）
[要求3]
答案解析：
调整依据：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。（0.5分）
王某综合所得应缴纳个人所得税＝（50000×12＋90000×12－60000－4000×12－12000）×45%－181920＝520080（元）（0.5分）
[要求4]
答案解析：
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。（0.5分）
王某转让股票应缴纳的个人所得税＝100×15×（1－15%）×20%＝255（万元）（0.5分）
注：个人从事金融商品转让业务，免予征收增值税；个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
[要求5]
答案解析：
个人转让上市公司限售股，个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。（0.5分）
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