题目

本题来源:2025年注会《税法》第二次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:甲企业所有者权益总额=300+200-50=450(万元)<甲企业实收资本、资本公积总额=300+200=500(万元),权益投资为500万元。关联债资比=(4000×6)∶(500×12)=4,甲企业2024年不得扣除的利息支出=(4000×6%÷12×6)×(1-2÷4)=60(万元)。
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拓展练习

第1题
[单选题]企业发生下列关联交易,应准备关联交易本地文档的是(  )。
  • A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
  • B.关联交易仅与境内关联方发生
  • C.年度关联交易总额超过10亿元
  • D.金融资产转让金额超过1亿元
答案解析
答案: D
答案解析:企业执行预约定价安排的,可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档,选项A不当选。企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档,选项B不当选。年度关联交易总额超过10亿元,应当准备关联交易主体文档,选项C不当选。年度关联交易中,有形资产所有权转让金额超过2亿元、金融资产转让金额超过1亿元、无形资产所有权转让金额超过1亿元或其他关联交易金额合计超过4000万元,应当准备关联交易本地文档,选项D当选。
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第2题
答案解析
答案: A,C
答案解析:税务机关对新法发布后的事项,主动适用新法体现了新法优于旧法的原则,选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律,财税文件是关于证券交易印花税的特别规定,体现了特别法优于普通法的原则,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列货物,应在零售环节缴纳消费税的有(  )。
  • A.铂金首饰
  • B.钻石首饰
  • C.玛瑙首饰
  • D.包金首饰
答案解析
答案: A,B
答案解析:在零售环节缴纳消费税的应税消费品有:金、银和金基、银基合金首饰,金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,铂金首饰,钻石及钻石饰品,选项A、B当选,选项C不当选。镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,仍在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]根据《关税法》规定,下列不属于关税纳税人的有(  )。
  • A.进口货物的收货人
  • B.出口货物的收货人
  • C.进境物品的收件人
  • D.出境物品的携带人
答案解析
答案: B,D
答案解析:进口货物的收货人(选项A不当选)、出口货物的发货人(选项B当选)、进境物品的携带人或者收件人(选项C不当选),是关税的纳税人。关税的征税对象是我国准许进出口的货物、进境物品,对出境物品不征收关税,选项D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题5分)王某是国内某股份公司原始股东,2023年该公司上市(IPO发行价格为8元/股)。上市后,王某担任该公司董事长并兼任总经理。2024年,王某个人所得税相关事项如下:

(1)公司每月向王某支付董事费5万元。

(2)王某注册成立一家个体工商户(没有实质经营业务),每月向公司开具咨询费发票9万元,公司据此向个体工商户支付款项9万元。王某按照经营所得申报个体工商户取得的所得。

(3)2024年10月,王某持有的限售股解禁。11月10日,王某在公开市场上转让其中的100万股,卖出价15元/股。王某无法确定该投资原值。

(4)2024年全年,王某缴纳个人养老金20000元。

(5)2025年4月,税务机关通知王某,拟对其按照经营所得申报缴纳的个人所得税实施纳税调整。

(其他相关资料:王某选择在综合所得中扣除各项扣除,每月享受专项附加扣除4000元)

附:经营所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过30000元的部分

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500

附:综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过36000元的部分

3%

0

2

超过36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20%

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25%

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30%

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35%

85920

7

超过960000元的部分

45%

181920

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

王某因在公司任职、受雇,担任董事取得的董事费收入,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(0.5分)

不能。0.5分)

理由:个体工商户未从事经营活动,为他人开具与实际经营业务情况不符的发票,属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票,不得作为企业所得税税前扣除凭证。(0.5分)

[要求2]
答案解析:

王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税=(90000×12×35%-65500)×50%=156250(元)(1分)

[要求3]
答案解析:

调整依据:个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。(0.5分)

王某综合所得应缴纳个人所得税=(50000×12+90000×12-60000-4000×12-12000)×45%-181920=520080(元)(0.5分)

[要求4]
答案解析:

王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。(0.5分)

王某转让股票应缴纳的个人所得税=100×15×(1-15%)×20%=255(万元)(0.5分)

注:个人从事金融商品转让业务,免予征收增值税;个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。

[要求5]
答案解析:

个人转让上市公司限售股,个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。(0.5分)

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