题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：甲企业所有者权益总额＝300＋200－50＝450（万元）＜甲企业实收资本、资本公积总额＝300＋200＝500（万元），权益投资为500万元。关联债资比＝（4000×6）∶（500×12）＝4，甲企业2024年不得扣除的利息支出＝（4000×6%÷12×6）×（1－2÷4）＝60（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项B不当选。一般纳税人销售自建不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，选项C不当选。个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：3000元抵用券不属于客户偶然所得，无需扣缴个税。每位普通客户仅需就购物卡扣缴个人所得税＝2000×20%＝400（元），选项A不当选。每位黄金客户扣缴个人所得税＝（2000＋5000）×20%＝1400（元），选项B当选。将自产智能手环赠与客户，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额允许抵扣；将外购的电饭煲赠送职工，属于将外购货物用于职工福利，不视同销售计算销项税额，其对应的进项税额也不得抵扣，需要将已抵扣的电饭煲进项税额作转出处理，选项C不当选。将智能手环、电饭煲移送客户、员工，因资产所有权已发生转移，企业所得税上应视同销售按被移送资产的公允价值确认销售收入，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
同时具备以下三个条件的，不构成在我国的纳税义务，应仅在新加坡征税：
①收款人在任何12个月中在我国停留连续或累计不超过183天；（0.5分）
②该项报酬由并非我国的雇主支付或代表该雇主支付；（0.5分）
③该项报酬不是由雇主设在我国的常设机构或固定基地所负担。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应缴纳的增值税＝424÷（1＋6%）×6%＝24（万元）（1分）
应缴纳的企业所得税＝424÷（1＋6%）×30%×25%＝30（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
有权征税。（0.5分）
理由：2023年7月1日至2024年6月30日，S公司派遣甲、乙员工在境内提供劳务超过183天，构成常设机构。新加坡企业派其雇员在中国已构成常设机构的服务项目中工作，这些人员不论其在中国工作时间长短，也不论其工资薪金在何处支付，都应认为其在中国的常设机构工作期间的所得是由常设机构负担。因此，我国有权征税。（0.5分）
甲员工2023年7月工资应缴纳个人所得税＝[50000×（31÷31）－5000]×30%－4410＝9090（元）（0.5分）
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