题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项B不当选。一般纳税人销售自建不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，选项C不当选。个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业以前年度应扣未扣的实际资产损失，允许追补至损失发生年度扣除，但是追补年限不超过5年。本题中，2018年发生的实际资产损失至2024年已超过追补扣除期限，因此该损失不得追补扣除。因债务人依法宣告破产无法追偿的预付款项，属于“法定资产损失”，允许在申报年度扣除。2024年应缴纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：在我国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人为水资源税的纳税义务人。水库水属于地表水，公共供水企业取用水库水需要缴纳水资源税，选项A当选。公共供水企业与工业企业之间属于供用水关系，工业企业从公共供水企业取用水不属于利用取水工程或者设施直接取用水，不缴纳水资源税，选项B不当选。再生水、地热不属于水资源税征税范围，选项C、D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：房屋附属设施（包括储藏室）与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。自2024年12月1日起，对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。张三2024年应缴纳契税＝320×2%＋30×3%＝7.3（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：资源税应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，如若在收取时已并入销售额，且取得相关合法有效的支付凭证，可从销售额中减除；如若在收取时未并入销售额，无需做任何处理。选项A、B、D当选，选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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