题目
答案解析
拓展练习
出租房地产的销项税额＝1090÷（1＋9%）×9%＝90（万元）（0.5分）
出售房地产的销项税额＝（15960－6000×60%×80%）÷（1＋9%）×9%＝1080（万元）（0.5分）
本项目出售部分对应的增值税应纳税额＝1080－378×80%＝777.6（万元）
允许扣除的与转让环节有关的税金＝777.6×（7%＋3%＋2%）＝93.31（万元）（1分）
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（6000＋210）×60%×80%＝2980.8（万元）
允许扣除的房地产开发成本＝（7500－300）×80%＝5760（万元）
允许扣除的房地产开发费用＝（300＋200）×80%＋（2980.8＋5760）×5%＝837.04（万元）
允许加计扣除的金额＝（2980.8＋5760）×20%＝1748.16（万元）
允许扣除项目的合计金额＝2980.8＋5760＋837.04＋93.31＋1748.16＝11419.31（万元）（2分）
注：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
不含增值税销售额＝15960－1080＝14880（万元）
增值额＝14880－11419.31＝3460.69（万元）
增值率＝3460.69÷11419.31×100%＝30.31%，适用税率30%，速算扣除系数为0%。
应缴纳的土地增值税＝3460.69×30%＝1038.21（万元）（1分）
处理错误。（0.5分）
理由：企业接受股东划入资产，除合同、协议约定作为资本金且会计上已实际处理外，应作为收入处理，按公允价值计入收入总额。（0.5分）
增值税处理错误（0.5分），企业所得税处理正确（0.5分）。
理由：委托代销货物，企业虽未收到代销清单但是货物自6月发出已满180天，增值税纳税义务发生，应计算销项税额。（0.5分）
委托代销货物，企业所得税以收到代销清单时为收入确认时点，截至2024年12月31日企业尚未收到代销清单，因此不需要进行企业所得税处理。（0.5分）
业务（2）应补缴增值税税额＝3000×13%＝390（万元）（0.5分）
业务（2）应补缴城市维护建设税税额＝390×7%＝27.3（万元）（0.5分）
业务（2）应补缴教育费附加＝390×3%＝11.7（万元）（0.5分）
业务（2）应补缴地方教育附加＝390×2%＝7.8（万元）（0.5分）
业务（3）应调减企业所得税应纳税所得额4000万元。（1分）
业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额50万元。（1分）
注：未到行权日计入管理费用的股权激励不允许税前扣除。
不能计入。（0.5分）
理由：企业按照合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出税前扣除，不能计入企业工资薪金总额作为三项经费的扣除基数。（0.5分）
职工福利费扣除限额＝25000×14%＝3500（万元），实际发生额1000万元未超过限额，不需要调整。
职工教育经费扣除限额＝25000×8%＝2000（万元），实际发生额2200万元超过限额，应调增应纳税所得额＝2200－2000＝200（万元）。
职工工会经费扣除限额＝25000×2%＝500（万元），实际发生额400万元未超过限额，不需要调整。
职工福利费、职工教育经费、工会经费应调增企业所得税应纳税所得额200万元。（2分）
能加计扣除。（0.5分）
研发费用应调减企业所得税应纳税所得额＝（2400＋1600×80%）×120%＝4416（万元）（0.5分）
广告费和业务宣传费的扣除限额＝100000×15%＝15000（万元），实际发生额15500万元超过限额，应调增应纳税所得额＝15500－15000＝500（万元）（1分）
业务招待费扣除限额1＝600×60%＝360（万元），扣除限额2＝100000×0.5%＝500（万元），实际扣除限额为360万元，实际发生额600万元超过限额，应调增应纳税所得额＝600－360＝240（万元）（1分）
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的环境保护专用设备的数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。（1分）
改造投入200万元＝原计税基础的50%＝400×50%＝200（万元），可以抵免税额＝200×10%＝20（万元）。（1分）
应纳税所得额＝11300＋1130－（27.3＋11.7＋7.8）－4000＋50＋200－4416＋500＋240＝4957.2（万元）
应纳税额＝4957.2×25%－20＝1219.3（万元）（1分）
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