2026年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月，之之公司将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本68 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算之之公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
68 000×15%＝10 200（元）
B.
68 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝12 600（元）
C.
68 000÷（1－15%）×15%＝12 000（元）
D.
68 000×（1＋5%）×15%＝10 710（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）纳税人将自产应税消费品用于职工福利，属于自产自用用于其他方面，应于移送使用时缴纳消费税；（2）计算应纳消费税时，先找纳税人的同类消费品销售价格，无同类售价再组价，本题无同类高档化妆品销售价格，因此组价；（3）高档化妆品从价计征消费税，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格 ×消费税税率＝ 68 000×（1＋5%）÷（1－15%）× 15%＝12 600（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车含增值税的平均售价11.3万元/辆，含增值税最高售价13.56万元/辆。已知小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.1×5×5%=0.25（万元）
B.1×11.3÷（1＋13%）×5%=0.5（万元）
C.1×13.56÷（1＋13%）×5%=0.6（万元）
D.1×13.56×5%=0.68（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计征消费税，因此应按13.56万元/辆计算，排除选项A（按成本）、选项B（按平均售价）；（2）13.56万元/辆为含增值税价格，需要价税分离，排除选项D；（3）甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额＝1×13.56÷（1＋13%）×5%=0.6（万元）。

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第2题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）
B.（10+0.565）×10%=1.0565（万元）
C.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）
D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）果木酒属于“其他酒”，实行从价定率计征消费税。（2）销售额10万元为不含增值税收入，无需价税分离；销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，为含增值税收入，应价税分离。（3）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25（万元）。

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第3题

[不定项选择题]甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。

A.向Z公司收取的增值税税款
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向W公司收取的产品优质费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，销售额指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款（含价外费用），不包括应向购买方收取的增值税税款。选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。选项C、D，均属于价外费用，应并入销售额中缴纳消费税。

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第4题

[单选题]丙石化企业2026年4月生产汽油600吨，其中400吨对外销售，0.6吨用于本企业办公部门车辆使用，0.4吨用于奖励优秀职工，剩余汽油尚未销售使用。已知汽油1吨＝1 388升，汽油消费税税率为1.52元/升。计算丙石化企业当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（400+0.6+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.6（万元）
B.（400+0.6）×1 388×1.52÷10 000＝84.52（万元）
C.（400+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.47（万元）
D.600×1 388×1.52÷10 000＝126.59（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）汽油属于成品油，实行从量定额计征消费税。（2）纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量（400吨）缴纳消费税。（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（管理部门、职工福利、赞助、奖励等），于移送使用时，按照移送使用数量（0.6吨＋0.4吨）计算缴纳消费税。（4）丙石化企业当月应缴纳消费税＝（400+0.6+0.4）×1 388×1.52÷10 000＝84.6（万元）。

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第5题

[单选题]甲公司进口一批高档手表，海关确定的关税计税价格为100万元，缴纳关税30万元。已知高档手表消费税税率为20%。计算甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（100+30）×20%=26（万元）
B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C.100×20%=20（万元）
D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档手表实行从价定率计征消费税，组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。（3）甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（100＋30）÷（1－20%）×20%＝32.5（万元）。

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