关于购进国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的说法，正确的有（　　）。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[不定项选择题]关于购进国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的说法，正确的有（　　）。

A.增值税纸质普通发票不作为进项税额抵扣凭证
B.购进旅客铁路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
C.购进旅客水路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
D.购进旅客公路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
E.用工单位为本单位接受的劳务派遣员工购进旅客运输服务，允许抵扣进项税额

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答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，购进铁路旅客运输服务，以票面金额按9%计算抵扣进项税额；选项E，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

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拓展练习

第1题

[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费为0.33万元。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（　　）万元。

A.60
B.46.07
C.48.82
D.48.85

答案解析

答案： C

答案解析：进口环节消费税＝（100＋10＋0.33）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）；应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入40万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴5万元，对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入135万元；为职工提供免费餐饮服务，成本45万元。甲公司上述业务销项税额（　　）万元。

A.13.16
B.10.61
C.12.88
D.10.19

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司上述业务销项税额＝（40＋5＋135）÷（1＋6%）×6%＝10.19（万元）。

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第3题

[单选题]

纳税人转让旧房不能取得评估价格，土地增值税税务处理正确的是（　　）。

A.不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定实行核定征收
B.能提供购房发票的，可按发票所载金额每年加计10%计算扣除
C.与转让房地产有关的税金不允许扣除
D.计算扣除项目时“每年”是指每满12个月计一年，超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为0.5年

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C，与转让房地产有关的税金允许扣除。选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

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第4题

[不定项选择题]土地增值税清算时，允许从转让收入总额中据实扣除的有（　　）。

A.开发间接费用
B.房地产开发费用
C.前期工程费
D.售房时代收费用
E.支付给回迁户补差价款

答案解析

答案： A,C,E

答案解析：选项B，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除，而非据实扣除；选项D，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

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第5题

[不定项选择题]下列业务，可以享受土地增值税优惠政策的有（　　）。

A.戊企业转让闲置仓库
B.甲生产企业根据法律规定分设A公司和B公司，将房产转移至A公司
C.乙房地产公司以自行开发的房产对C公司投资
D.丁企业转让闲置职工宿舍作为改造安置住房房源，增值额除以扣除项目金额比例为18%的
E.丙房地产公司受托对D企业闲置厂房进行改造

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项B，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税；选项D，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项E，代建方行为不属于土地增值税征税范围，不属于题目所说的优惠政策。

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