题目
[组合题]位于市区的甲汽车制造厂经营汽车生产销售业务，乙公司为其全资销售子公司，2023年3月甲厂和乙公司的经营业务如下：（1）甲厂向乙公司销售A型小轿车200辆，每辆不含税售价为120万元。（2）甲厂向各地汽车4S店销售A型小轿车2000辆，每辆不含税售价为132万元；销售B型小轿车3000辆，每辆不含税售价为26万元；甲厂向消费者直接销售A型小轿车300辆，每辆含税售价为158.2万元。（3）甲厂以10辆A型小轿车作价1200万元（不含税）向丙汽车4S店出资，丙汽车4S店取得投资后当月全部对外销售。甲厂A型小轿车当月平均不含税售价为132万元/辆，最高不含税售价为140万元/辆。（4）乙公司当月向汽车4S店销售A型小轿车160辆，每辆不含税售价为140万元，直接向消费者销售A型小轿车400辆，每辆含税售价为158.2万元。（5）乙公司当月以从甲厂购入的6辆B型小轿车抵偿拖欠某企业的场地租金，乙公司B型小轿车当月平均含税售价为33.9万元/辆，最高含税售价为37.29万元/辆。（6）甲厂转让一幢综合楼，取得不含税转让收入3200万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金。该综合楼为2017年7月1日购置，取得的购房发票上注明价款为2000万元、增值税220万元，进项税额已按规定申报扣除，契税完税凭证上注明已纳契税60万元。计算土地增值税时，该综合楼无评估价格。其他相关资料：甲厂、乙公司均为增值税一般纳税人，A、B型轿车消费税税率分别为25%和5%；转让综合楼计算缴纳土地增值税时，不考虑印花税和地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
关于消费税和土地增值税的表述中，下列说法正确的有（ ）。
[要求2]根据业务（3）甲厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
[要求3]
甲厂销售超豪华小轿车，应缴纳零售环节的消费税为（ ）万元。
[要求4]甲厂当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
[要求5]乙公司当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
[要求6]甲厂当月应缴纳土地增值税（ ）万元。
- A、182.16
- B、66.36
- C、159.96
- D、146.16
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
A,C,E
答案解析：
选项B，甲厂作为生产企业，应缴纳生产环节的消费税，乙公司不缴纳消费税；选项D，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房、公租房或保障性住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。甲厂转让综合楼，不能享受该税收优惠政策。
[要求2]
答案：
B
答案解析：应纳消费税＝140×10×25%＝350（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：甲厂应缴纳零售环节的消费税＝158.2×300÷（1＋13%）×10%＝4200（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：业务（1）应纳消费税＝120×200×25%＝6000（万元）；业务（2）应纳消费税＝132×2000×25%＋26×3000×5%＋158.2×300÷（1＋13%）×25%＋4200＝84600（万元）；甲厂当月应纳消费税＝6000＋84600＋350＝90950（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税＝158.2×400÷（1＋13%）×10%＝5600（万元）。
[要求6]
答案：
C
答案解析：扣除项目＝2000×（1＋6×5%）＋（3200×9%－220）×（7%＋3%）＋60＝2666.8（万元）；增值额＝3200－2666.8＝533.2（万元）；增值率＝533.2÷2666.8×100%＝19.99%，税率30%；应纳土地增值税＝533.2×30%＝159.96（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A、B，所销售的不动产在境内的属于在境内销售，销售位于境外的不动产不属于在境内销售。选项C，该业务销售方为境外单位且金融商品在境外发行，因此不属于境内应税交易。选项D，境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务，不属于在境内销售服务。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，具有财产所有权或支配权单向转移的性质；选项B，体现国家单方面的意志；选项C，权利义务关系具有不对等性。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
一般纳税人取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率9%计算进项税额；可抵扣进项税额不计入成本，所以原木的成本（不含运费）＝300×（1-9%）＝273（万元）。该地板厂将收回的80%实木地板以不含税价400万元对外销售，该80%实木地板的受托方计税价格＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×80%＝290.53（万元），该地板厂对外销售价格400万元＞受托方计税价格290.53万元，需要申报缴纳消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×5%＝18.16（万元），该地板厂应自行申报缴纳消费税＝400×5%-18.16×80%＝5.47（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税服务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。选项C，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按照适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项C，烟叶税是针对境内收购烟叶的单位征收的一种税，进口烟叶，不征收烟叶税；选项D，法律依据为《中华人民共和国烟叶税法》；选项E，烟叶税的比例税率为20%。
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