题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，申请留抵退税条件之一为“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”；选项B，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税；选项C，纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：进口环节消费税＝（100＋10＋0.33）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）；应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（2）纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量，当期不足扣减的，可结转下期扣减。（3）甲煤矿应纳资源税＝（180－8－2－50）×3%＝3.60（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；（2）即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%＝900×13%－40×900÷（100+900）－900×3%＝54（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C、D，增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税一律不予退（返）还。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：选项B，甲厂作为生产企业，应缴纳生产环节的消费税，乙公司不缴纳消费税；选项D，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房、公租房或保障性住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
[要求2]
答案解析：应纳消费税＝140×10×25%＝350（万元）。
[要求3]
答案解析：在零售环节应该加征的消费税＝158.2×300÷（1＋13%）×10%＝4200（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（1）应纳消费税＝120×200×25%＝6000（万元）；业务（2）应纳消费税＝132×2000×25%＋26×3000×5%＋158.2×300÷（1＋13%）×（25%＋10%）＝84600（万元）；甲厂当月应缴纳的消费税＝6000＋84600＋350＝90950（万元）。
[要求5]
答案解析：乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税＝158.2×400÷（1＋13%）×10%＝5600（万元）。
[要求6]
答案解析：扣除项目＝2000×（1＋6×5%）＋（3200×9%－220）×（7%＋3%）＋60＝2666.8（万元）；增值额＝3200－2666.8＝533.2（万元）；增值率＝533.2÷2666.8×100%＝19.99%，税率30%；应纳土地增值税＝533.2×30%＝159.96（万元）。
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