题目
编制甲公司2021年12月25日购入生产设备的会计分录。
编制甲公司2021年12月31日设备安装完成并达到预定可使用状态的相关会计分录。
编制甲公司2022年该设备按年度计提折旧的会计分录。
计算甲公司2022年12月31日应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
计算甲公司2023年度该设备应计提的折旧额，并编制相关会计分录。
编制甲公司2023年12月31日进行债务重组的会计分录。
答案解析
2021年12月25日购入设备
借：在建工程1000
贷：应付账款1000
2021年12月31日达到预定可使用状态
借：在建工程30
贷：原材料10
应付职工薪酬20
借：固定资产1030
贷：在建工程（1000+30）1030
2022年度应计提折旧的金额=[(1030－25)×5÷（1+2+3+4+5）]=335（万元），会计分录如下：
借：制造费用335
贷：累计折旧 335
2022年12月31日甲公司该设备减值前的账面价值为695万元（1030－335），可收回金额为600万元，减值前账面价值大于可收回金额，应计提减值准备金额=695－600=95（万元），会计分录如下：
借：资产减值损失95
贷：固定资产减值准备95
提示：资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
甲公司该设备2023年度应计提折旧金额=（600－20）÷4=145（万元），会计分录如下：
借：制造费用145
贷：累计折旧145
2023年12月31日进行债务重组
借：固定资产清理455
累计折旧（335+145）480
固定资产减值准备95
贷：固定资产1030
借：应付账款980
贷：固定资产清理455
库存商品480
其他收益45
拓展练习
选项C当选，属于辞退福利，无需须考虑受益对象，统一计入管理费用；选项A、B、D不当选，均属于短期薪酬，生产部门管理人员的短期薪酬应先通过制造费用归集，再根据受益对象计入相关资产成本中。
企业对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债进行初始 计量时，相关交易费用应当直接计入当期损益。本题表述正确。
企业计量递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。本题表述正确。
2023年年末“合同结算”科目借方余额=（12000-11000 ）+（ 11000-11800）=200（万元），应在资产负债表中作为“合同资产”列示，选项A当选。甲公司与该建造合同相关的会计处理如下。
2022年12月31日：
借：合同结算——收入结转12000
贷：主营业务收入12000
借：应收账款11000
贷：合同结算——价款结算11000
2023年12月31日：
借：合同结算——收入结转11000
贷：主营业务收入11000
借：应收账款11800
贷：合同结算——价款结算11800
甲公司应对剩余股权进行追溯调整，视同取得投资时就以权益法进行核算。本题涉及的调整如下。
（1）初始投资成本的调整。剩余的长期股权投资初始投资成本为4000万元（ 8000 ×40%÷80%），小于按照剩余持股比例计算应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 4400 万元（ 11000×40%），差额 400 万元应调整增加长期股权投资的账面价值。
（2）投资后的追溯调整。处置投资以后按照持股比例计算享有乙公司自购买日至处置投资日之间实现的净损益为 200 万元（ 500×40%），应调整增加长期股权投资的账面价值。
综上所述，剩余长期股权投资调整后的账面价值 =4000+400+200=4600（万元），选项 B 当选。
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