
2016年6月30日:
借:投资性房地产——成本12000
贷:银行存款12000
2016年12月31日:
借:银行存款250
贷:其他业务收入250
2016年12月31日:
借:公允价值变动损益200
贷:投资性房地产——公允价值变动200
2018年6月30日,相关会计分录如下:
借:固定资产11500
投资性房地产——公允价值变动(12000-11500)500
贷:投资性房地产——成本12000
注:当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,二者之间并无差额,隐含条件即为2017年12月31日甲公司已经确认了投资性房地产由11800万元到11500万元的公允价值变动,所以转换日直接按照账面价值11500万元转换即可,无需确认公允价值变动损益。
甲公司对A办公楼应计提的2018年下半年折旧总额=11500÷20×6/12=287.5(万元)。
借:管理费用287.5
贷:累计折旧287.5



2018年10月10日:
借:交易性金融资产——成本600
贷:银行存款600
2018年12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动60
贷:公允价值变动损益60
甲公司2018年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
贷:递延所得税负债15
2019年3月20日:
借:应收股利60
贷:投资收益(0.30×200)60
2019年3月27日:
借:银行存款60
贷:应收股利60
2019年4月25日:
借:银行存款648
投资收益12
贷:交易性金融资产——成本600
——公允价值变动60
借:递延所得税负债15
贷:所得税费用15









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