题目
答案解析
甲公司2021年1月5日给予乙公司的销售折让属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
贷：其他应付款113
借：其他应付款113
贷：银行存款113
借：盈余公积（100×10%）10
利润分配——未分配利润（100×90%）90
贷：以前年度损益调整——主营业务收入100
甲公司2021年2月5日购买丙公司股权属于当期新发生事项，不属于资产负债日后调整事项。相关会计处理如下：
借：长期股权投资（55000+5000）60000
贷：银行存款55000
交易性金融资产——成本4500
——公允价值变动400
投资收益100
甲公司2021年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下：
借：商誉减值准备20000
贷：以前年度损益调整——资产减值损失20000
借：以前年度损益调整——资产减值损失20000
贷：盈余公积（20000×10%）2000
利润分配——未分配利润（20000×90%）18000
拓展练习
外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价+入库前的挑选整理费=80+1=81（万元），可抵扣的增值税进项税额不得计入外购商品入账成本。
总额法下，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延，选项A正确；
总额法下，收到与资产相关的政府补助，应该在收到当期确认递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，选项B正确；
净额法下，企业先收到补助资金，再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产，应将补助冲减相关资产账面价值，选项C正确；
净额法下，因为与资产相关政府补助初始确认时冲减相关资产账面价值，所以退回时调整相关资产账面价值，选项D正确。
企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工属于视同销售，应当按照该产品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额。
2018年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
2018年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。相关会计分录如下：
借：递延所得税资产12.5
贷：其他综合收益12.5
2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180（万元），当期应交所得税=3180×25%=795（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用795
贷：应交税费——应交所得税795
或Ctrl+D收藏本页