题目

[组合题]甲公司系增值税一般纳税人,2020年度财务报告批准报出日为2021年4月20日。甲公司在2021年1月1日至2021年4月20日期间发生的相关交易或事项如下:资料一:2021年1月5日,甲公司于2020年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出销售折让要求,经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二:2021年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得丙公司的控制权,在此之前甲公司持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元。在2021年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三:2021年3月10日,注册会计师就甲公司20年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2020年度多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。其他资料:本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求:
[要求1]判断甲公司2021年1月5日给予乙公司的销售折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录。
[要求2]判断甲公司2021年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后事项调整事项,并编制相关会计分录。
[要求3]判断甲公司2021年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录。
本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题一 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

甲公司2021年1月5日给予乙公司的销售折让属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下:
借:以前年度损益调整——主营业务收入100
  应交税费——应交增值税(销项税额)13

 贷:其他应付款113

借:其他应付款113

   贷:银行存款113
借:盈余公积(100×10%)10
  利润分配——未分配利润(100×90%)90
 贷:以前年度损益调整——主营业务收入100

[要求2]
答案解析:

甲公司2021年2月5日购买丙公司股权属于当期新发生事项,不属于资产负债日后调整事项。相关会计处理如下:
借:长期股权投资(55000+5000)60000
 贷:银行存款55000
   交易性金融资产——成本4500
          ——公允价值变动400
   投资收益100

[要求3]
答案解析:

甲公司2021年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下:
借:商誉减值准备20000
 贷:以前年度损益调整——资产减值损失20000
借:以前年度损益调整——资产减值损失20000
 贷:盈余公积(20000×10%)2000
   利润分配——未分配利润(20000×90%)18000

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

民间非营利组织会计核算采用权责发生制,2018年甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元(3600÷3)。

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第2题
[不定项选择题]下列各项中,应当计入企业固定资产入账价值的有(  )。
  • A.满足资本化条件的固定资产改建支出
  • B.固定资产的预计弃置费用的现值
  • C.固定资产的日常维修费
  • D.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用
答案解析
答案: A,B
答案解析:

固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件,应在发生时直接计入当期损益(管理费用等),选项C错误;固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断,且连续超过3个月,则该停工期间属于费用化期间,相关借款费用应予费用化,不影响建造资产的成本,选项D错误。

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第3题
答案解析
答案: B,D
答案解析:

“债权投资”和“投资收益”在合并报表中均可存在。而“少数股东权益”和“少数股东损益”是合并报表中子公司的少数股东对子公司的净资产享有份额,在个别报表中不存在此两项项目。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

销售合同约定客户支付对价的形式为股票的,应以合同开始日股票的公允价值确认交易价格,合同开始日后,股票的公允价值发生变动的,该变动金额不应计入交易价格。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。资产负债表日进行减值测试,则以资产负债表日的即期汇率进行折算。
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