2021年12月25日购入设备

借：在建工程1000

    贷：应付账款1000

2021年12月31日达到预定可使用状态

借：在建工程30

    贷：原材料10

           应付职工薪酬20

借：固定资产1030

    贷：在建工程（1000+30）1030

2022年度应计提折旧的金额=[(1030－25)×5÷（1+2+3+4+5）]=335（万元），会计分录如下：

借：制造费用335

  贷：累计折旧 335

2022年12月31日甲公司该设备减值前的账面价值为695万元（1030－335），可收回金额为600万元，减值前账面价值大于可收回金额，应计提减值准备金额=695－600=95（万元），会计分录如下：

借：资产减值损失95

  贷：固定资产减值准备95

提示：资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

甲公司该设备2023年度应计提折旧金额=（600－20）÷4=145（万元），会计分录如下：

借：制造费用145

  贷：累计折旧145

2023年12月31日进行债务重组

借：固定资产清理455

       累计折旧（335+145）480

       固定资产减值准备95

  贷：固定资产1030

借：应付账款980

  贷：固定资产清理455

         库存商品480

         其他收益45

商誉=672－（1030+25） ×60%=39（万元）

少数股东权益=（1030+25） ×40%=422（万元）

2021年12月31日，对乙公司个别财务报表进行调整

借：存货25

    贷：资本公积25

借：营业成本（25×80%）20

    贷：存货20

调整后的净利润=390－20=370（万元）

应确认的投资收益=370×60%=222（万元）

借：长期股权投资222

    贷：投资收益222

应确认的现金股利＝150×60%=90（万元）

借：投资收益90

    贷：长期股权投资90

借：应付账款580

    贷：应收账款580

借：应收账款30

    贷：信用减值损失30

甲公司调整后的长期股权投资=672+222-90=804（万元）

调整后的未分配利润=135+370-39-150=316（万元）

借：股本600

       资本公积（125+25）150

       盈余公积（150+39）189

       其他综合收益20

       未分配利润——年末316

       商誉39

     贷：长期股权投资804

            少数股东权益510

借：投资收益222

       少数股东损益148

       未分配利润——年初135

    贷：提取盈余公积39

           对所有者（或股东）的分配150

           未分配利润——年末316

借：应付账款570

     贷：应收账款570

借：应收账款30

    贷：未分配利润——年初30

借：应收账款15

    贷：信用减值损失15