题目

本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题一 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:企业写字楼部分用于对外出租、部分自用,无法明确区分自用与出租部分的,应将该写字楼整体确认为固定资产核算。如果可以明确区分,自用部分应确认为固定资产核算,出租部分应确认为投资性房地产核算。
立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

母公司购买子公司的少数股权,在合并报表的角度属于权益性交易,因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。

点此查看答案
第2题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:

借:坏账准备100

 贷:以前年度损益调整——信用减值损失100

借:以前年度损益调整——所得税费用25

 贷:递延所得税资产25

应调整减少递延所得税资产项目 25 万元,调整增加所得税费用项目 25 万元。坏账准备属于应收 账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额 100 万元。选项 A、C、D 正确。税 法规定,坏账准备等损失在实际发生时予以在税前扣除,应交税费本身就是扣除坏账准备的影响 计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。

点此查看答案
第3题
答案解析
答案: A,D
答案解析:缴纳企业所得税属于经营活动现金流量的现金流出,选项A当选。偿还银行借款属于筹资活动现金流量的现金流出,选项B不当选。收到现金股利属于投资活动现金流量的现金流入,选项C不当选。收到商品销售款属于经营活动现金流量的现金流入,选项D当选。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案: A
答案解析:企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
点此查看答案
第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2018年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:

资料一:甲公司2017年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定,2018年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二:2018年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2018年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三:2018年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。其中公司2018年度实现的利润总额为3000万元。

其他资料:本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

2018年12月31日,该固定资产的账面价值=150-150÷5=120(万元),计税基础=150-50=100(万元),该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。相关会计分录如下:

借:所得税费用5

  贷:递延所得税负债5

[要求2]
答案解析:

2018年12月31日,该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元,计税基础为初始取得的成本600万元,账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元,应确认递延所得税资产=50×25%=12.5(万元)。相关会计分录如下:

借:递延所得税资产12.5
 贷:其他综合收益12.5

[要求3]
答案解析:

2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180(万元),当期应交所得税=3180×25%=795(万元)。相关会计分录如下:

借:所得税费用795
 贷:应交税费——应交所得税795

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议