企业取得下列所得，免征企业所得税的是（　　）。|真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]企业取得下列所得，免征企业所得税的是（　　）。

A.
林木种植所得
B.
内陆养殖所得
C.
香料作物种植所得
D.
花卉种植所得

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答案解析

答案： A

答案解析：

选项B、C、D，均减半征收企业所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某商品零售企业（非小型企业）2021年度自行申报销售收入2 300万元，销售成本2 318万元，管理费用120万元，全年亏损138万元。因收入账目混乱，主管税务机关确定以成本费用为依据核定征收。核定应税所得率为8%，该企业2021年应缴企业所得税（　　）万元。

A.
50.39
B.
34.78
C.
37.39
D.
53.00

答案解析

答案： D

答案解析：

能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的，应纳税额＝（2 318＋120）÷（1－8%）×8%×25%＝53（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列条件中符合企业重组适用特殊性税务处理规定的有（　　）。

A.重组交易对价中股权支付金额占比低于70%
B.重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权
D.具有合理的商业目的且不以减少或推迟缴纳税款为主要目的
E.收购企业的比例不低于被收购企业全部资产的50%，收购资产的比例不低于被收购企业全部资产的55%

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

适用特殊性税务处理的条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）；（3）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（85%）；（4）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

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第3题

[不定项选择题]

个人取得下列所得，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（　　）。

A.
作者将自己文学作品著作权提供他人使用取得的所得
B.
财产继承人取得的遗作稿酬收入
C.
摄影爱好者在任职杂志上发表摄影作品取得的收入
D.
作者将自己文学作品手稿复印件公开拍卖取得的所得
E.
作者将自己文学作品书稿原件公开拍卖取得的所得

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

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第4题

[组合题]

某科技型中小企业为一般纳税人，2020年被认定为技术先进型服务企业。2023年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入600万元，营业外收入80万元，投资收益60万元，发生成本费用及营业外支出共6060万元，缴纳税金及附加200万元，企业自行计算的会计利润为480万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核发现2023年度业务处理存在以下情况：

（1）6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用，设备不含税价款200万元，增值税税额26万元。企业按10年直线法计提折旧，不考虑净残值，经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策。

（2）11月购入新建办公楼，占地面积1 000平方米，支付不含税金额5 000万元，增值税450万元，已在当月底办齐权属登记并对外出租。年底取得本年不含税租金收入10万元，收入已入账。已按规定计提折旧，但未缴纳房产税和城镇土地使用税。

（3）计入成本费用合理的实发工资1 000万元，发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出60万元，拨缴工会经费20万元并取得专用收据。为全体员工支付补充养老保险70万元，补充医疗保险30万元。

（4）企业自主研发活动发生支出120万元，未形成无形资产，委托境内科研机构研发支付100万元。

（5）管理费用中发生业务招待费60万元，销售费用中发生广告费670万元，以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元。

（6）营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元，直接向地震受灾地区捐赠30万元，非广告性质的赞助支出10万元。

（7）投资收益中含地方政府债券利息收入30万元，投资于A股上市公司股票取得的股息20万元，该股票持有6个月时卖出。

已知：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额24元/平方米。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：购置办公楼应缴纳的房产税＝10×12%＝1.2（万元）。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税＝1000×24÷12×1÷10000＝0.2（万元）。合计缴纳房产税和城镇土地使用税＝1.2＋0.2＝1.4（万元）。

[要求2]

答案解析：

职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额＝160－140＝20（万元）。

职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元）。实际发生额60万元，未超过标准，无需纳税调整。

工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴20万元，无需纳税调整。

补充养老保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出70万元，应调增应纳税所得额＝70－50＝20（万元）。

补充医疗保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出30万元，未超过标准，无需纳税调整。

三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额＝20＋20＝40（万元）。

[要求3]

答案解析：选项A，委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额＝100×80%×100%＝80（万元）；选项B，业务招待费实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元），扣除限额＝（6000＋600）×5‰＝33（万元），业务招待费应调增应纳税所得额＝60－33＝27（万元）；选项C，广告费和业务宣传费扣除限额＝（6000＋600）×15%＝990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D，自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额＝120×100%＝120（万元）。

[要求4]

答案解析：选项A，从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C，企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D，直接向地震受灾地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额＝（480－1.4）×12%＝57.43（万元），通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增＝60－57.43＝2.57（万元），捐赠支出应合计调增应纳税所得额＝30＋2.57＝32.57（万元）。

[要求5]

答案解析：企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额＝200－200÷10÷12×6＝190（万元）。该企业应纳税所得额＝480－1.4－190＋40－（120＋80）＋27－30＋10－30＋32.57＝138.17（万元）。

[要求6]

答案解析：该企业应纳企业所得税＝138.17×15%－200×10%＝0.73（万元）。

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第5题

[组合题]

甲有限合伙创投企业由法人企业乙和居民个人张某各自出资500万元组建，双方约定按6：4分配经营所得。甲企业采用年度所得整体核算方式，2018年9月1日甲企业将1 000万元以股权投资方式直接投资于丙初创科技型企业，2022年度甲企业、乙企业和居民张某的经营信息如下：

（1）甲企业转让对丙企业出资的全部股权，实现所得400万元。

（2）乙企业自身经营行为的应纳税所得额为500万元。

（3）张某设立的个人独资企业不含税收入2 000万元，主营业务成本820万元，期间费用490万元，其中业务招待费80万元，税金及附加8万元，计入成本费用的实发工资总额400万元（其中张某工资36万元），张某除个人独资企业的经营所得和从甲企业应分配的所得外，当年无其他收入和专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

初创科技型企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

[要求2]

答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，分得的所得只有400×60%＝240（万元），所以实际抵扣只能抵扣240万元。

[要求3]

答案解析：乙企业2022年缴纳企业所得税＝（500＋400×60%－240）×25%＝125（万元）。

[要求4]

答案解析：业务招待费扣除限额1＝2000×0.5%＝10（万元）；扣除限额2＝80×60%＝48（万元），可以扣除的业务招待费10万元。张某个人的工资不得扣除。2022年应税生产经营所得＝2000－820－490＋80－10－8＋36－6＝782（万元）。

[要求5]

答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，分得的所得只有400×40%＝160（万元），所以实际抵扣只能抵扣160万元。

[要求6]

答案解析：经营所得应纳个人所得税＝782×35%－6.55＝267.15（万元）。

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