题目
答案解析
选项D、E，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。2019年1月1日至2027年12月31日，符合居民个人条件的外籍个人，取得上述津贴，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。
拓展练习
伪造的虚假发票，不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证，发票的真伪鉴别是发票使用审核的首要内容。发票真伪鉴别主要有如下方法：（1）依据发票的防伪措施鉴别；（2）通过发票查验平台查验；（3）申请税务机关进行鉴别。
（1）宗地从 2020 年 3 月开始缴纳城镇土地使用税；办公楼从 2021 年 4 月份开始缴纳房产税。
（2）新建办公楼计算缴纳房产税时，房产原值均应包含地价（包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等）、建造成本、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
地价：2 000 ＋ 80 ＝ 2 080（万元）。
建造成本：1 000 万元。
与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施：电梯 200 万元。
（3）增值税：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税。
房产税：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（4）新建办公楼房产税＝（2 000 ＋ 80＋ 1 000 ＋ 200 ）×（1 － 30%）×1.2%÷12×9 ＝ 20.66（万元）。
原 办 公 楼 房 产 税 ＝ 500×（1 － 30%）×1.2%÷12×7 ＋ 4×5×12% ＝ 4.85（万元）。
增值税按扣除预估退货后的金额确认是错误的。应按照未扣除预估退货之前的金额计算确认增值税销项税。
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 7 964 .60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 150 .44
预计负债——应付退货款 884 .96
企 业 所 得 税 纳 税 申 报 时 应 确 认 的 收 入 金 额 ＝ 10 000÷（1 ＋ 13%） ＝8 849.56（元）。
甲公司应调增应纳税所得额。调整金额＝ 8 849.56 － 7 964.60 ＝ 884.96（元）。
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11） | * | * | 884.96 | |
2 | （一）视同销售收入（填写 A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） | ||||
4 | （三）投资收益（填写A105030） | ||||
5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
7 | （六）公允价值变动净损益 | * | |||
8 | （七）不征税收入 | * | * | ||
9 | 其中：专项用途财政性资金（填 写A105040） | * | * | ||
10 | （八）销售折扣、折让和退回 | ||||
11 | （九）其他 | 7 964.6 | 8 849.56 | 884.96 |
因管理不善造成的非正常损失应作进项税额转出处理，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
甲公司的会计处理少计管理费用从而导致多计当期应纳税所得额。
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