题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
D
答案解析：职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际支出50万元，需要纳税调增8万元。2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年该小型微利企业应纳税所得额＝1400－1130＋8＝278（万元），应缴纳企业所得税＝278×25%×20%＝13.9（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
国债和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税。自2008年10月9日起，对居民个人储蓄存款利息所得和证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。储蓄存款的利息收入，免征个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
选项B，个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
初创科技型企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
[要求2]
答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，分得的所得只有400×60%＝240（万元），所以实际抵扣只能抵扣240万元。
[要求3]
答案解析：乙企业2022年缴纳企业所得税＝（500＋400×60%－240）×25%＝125（万元）。
[要求4]
答案解析：业务招待费扣除限额1＝2000×0.5%＝10（万元）；扣除限额2＝80×60%＝48（万元），可以扣除的业务招待费10万元。张某个人的工资不得扣除。2022年应税生产经营所得＝2000－820－490＋80－10－8＋36－6＝782（万元）。
[要求5]
答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，分得的所得只有400×40%＝160（万元），所以实际抵扣只能抵扣160万元。
[要求6]
答案解析：经营所得应纳个人所得税＝782×35%－6.55＝267.15（万元）。
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