题目
[单选题]甲生产企业(一般纳税人)地处县城,2023年6月销售一批商品,开出增值税专用发票,价款为600万元,当月委托位于市区的乙企业加工应税消费品,乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴的部分)城市维护建设税(  )万元。
  • A.6.3
  • B.5.64
  • C.4.74
  • D.4.5
本题来源:注会《税法》 模拟试卷二 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:甲企业当月应缴纳城市维护建设税=600×13%×5%+12×7%=3.9+0.84=4.74(万元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]居民企业享受减免企业所得税优惠的技术转让,应签订技术转让合同,向境外转让技术的经省级以上(  )认定登记。
  • A.科技部门
  • B.商务部门
  • C.税务部门
  • D.工商部门
答案解析
答案: B
答案解析:享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:(1)享受优惠的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业;(2)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(3)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(4)向境外转让技术经省级以上商务部门认定(选项B当选);(5)国务院税务主管部门规定的其他条件。
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第2题
[单选题]以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格的方式是(    )。
  • A.可比非受控价格法
  • B.再销售价格法
  • C.利润分割法
  • D.成本加成法
答案解析
答案: A
答案解析:可比非受控价格法是以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格,可以适用于所有类型的关联交易,选项A当选。
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第3题
[单选题]下列情形中,不属于纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的是(  )。
  • A.取得境外所得
  • B.取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款
  • C.非居民个人在中国境内从两处以上取得稿酬所得
  • D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
答案解析
答案: C
答案解析:

下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;(2)取得应税所得没有扣缴义务人;(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款(选项B不当选);(4)取得境外所得(选项A不当选);(5)因移居境外注销中国户籍;(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得(选项D不当选);(7)国务院规定的其他情形。

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,应征收资源税的有(  )。
  • A.开采原油
  • B.专门开采的天然气
  • C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
  • D.与原油同时开采的天然气
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税,选项C不当选。
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第5题
[组合题]

我国居民企业甲在境外进行了一系列投资,相关投资结构及持股比例如下图所示:

                                             

2022年经营及分配状况如下:

1A国所得税税率为20%,预提所得税税率为10%。乙企业来自A国的应纳税所得总额500万元。乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

2B国丙企业所得税税率为30%,预提所得税税率为15%,丙企业应纳税所得额800万元,2022年丙企业未进行利润分配。

3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%,其中来自境内的应纳税所得额为1000万元。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:居民企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已直接缴纳或间接负担的企业所得税性质的税款可适用境外所得税收抵免政策。
[要求2]
答案解析:

企业丙分配给企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策。

理由:单一上层外国企业乙对丙企业直接持股40%(超过20%),且甲企业通过符合规定持股条件的外国企业乙(甲对乙直接持股60%)间接持有企业丙股权比例=60%×40%=24%(超过20%),满足间接抵免的持股比例条件。

[要求3]
答案解析:

乙企业2022年向甲企业分配股息=500×(1-20%)×60%=240(万元)

甲企业A国境外所得直接缴纳税款=240×10%=24(万元)

甲企业A国境外所得间接缴纳税款=500×20%×240÷[500×(1-20%)]=60(万元)

甲企业就A国境外所得实际缴纳税款=24+60=84(万元)

甲企业A国所得税抵免限额=(240+60+1000)×25%×(240+60)÷(240+60+1000)=75(万元)

实际缴纳税款84万元>抵免限额75万元,实际抵免额为75万元。

2022年甲企业“分国不分项”方式下在我国应缴纳的企业所得税=(240+60+1000)×25%-75=250(万元)

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